1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
(Абзац дополнен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 187-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 372-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).
Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226_1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ)
Налоговыми агентами не признаются российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами". В целях настоящего абзаца еврооблигации признаются обращающимися облигациями в порядке, предусмотренном пунктом 2_1 статьи 310 настоящего Кодекса.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)
____________________________________________________________________
Действие положений пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ) распространяется на доходы, выплаченные начиная с 5 марта 2022 года - см. часть 12 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Положения абзаца шестого пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ) применяются по 31 декабря 2025 года включительно - см. часть 27_1 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ).
____________________________________________________________________
1_1. Налоговыми агентами признаются иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 6_3 пункта 1 или подпункте 6_1 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае, если перечисление доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 6_3 пункта 1 или подпункте 6_1 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса, выплачиваемых на счета налогоплательщиков - физических лиц, осуществляется через российские организации, предоставляющие в указанных целях организационные, информационные, технические и иные возможности, такие организации признаются налоговыми агентами.
В целях настоящего пункта не признаются налоговыми агентами организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы, банки, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", в рамках осуществления переводов денежных средств по доходам в виде вознаграждений, указанных в подпункте 6_3 пункта 1 или подпункте 6_1 пункта 3 статьи 208 настоящего Кодекса.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ)
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214_7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227_1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214_3, 214_4, 214_5, 214_6, 214_7, 226_1, 226_2, 227 и 228 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 324-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Действие положений абзаца второго пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 324-ФЗ - см. часть 2 статьи 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 324-ФЗ.
____________________________________________________________________
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 354-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1_1, 1_2 или 3_1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.