РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период

(с изменениями на 19 декабря 2022 года)

Принят
Государственной Думой
11 ноября 2020 года

Одобрен
Советом Федерации
18 ноября 2020 года

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413; N 49, ст.4564; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст.3033; 2003, N 1, ст.2; N 19, ст.1749; N 21, ст.1958; N 28, ст.2874, 2879; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3231; N 34, ст.3527; N 45, ст.4377; 2005, N 1, ст.29; N 24, ст.2312; 2006, N 30, ст.3295; N 31, ст.3436, 3443; N 50, ст.5286; 2007, N 21, ст.2462; N 31, ст.4013; N 49, ст.6045; 2008, N 18, ст.1942; N 30, ст.3577; N 48, ст.5519; 2009, N 23, ст.2775; N 29, ст.3639; N 48, ст.5731; N 52, ст.6444, 6455; 2010, N 21, ст.2524; N 31, ст.4176, 4198; 2011, N 1, ст.7; N 17, ст.2318; N 30, ст.4563, 4575, 4583; N 45, ст.6335; N 48, ст.6729, 6731; N 49, ст.7014; 2012, N 53, ст.7604; 2013, N 30, ст.4031, 4045, 4081; N 44, ст.5645; N 48, ст.6165; N 52, ст.6985; 2014, N 40, ст.5316; N 48, ст.6647, 6648, 6649, 6657, 6663; 2015, N 1, ст.13; N 14, ст.2025; N 18, ст.2616; N 24, ст.3373, 3377; N 27, ст.3968; N 48, ст.6683, 6686, 6688, 6692, 6693; 2016, N 1, ст.16; N 7, ст.920; N 27, ст.4175, 4176, 4184; N 49, ст.6842, 6846; 2017, N 15, ст.2133; N 31, ст.4803; N 49, ст.7318, 7324, 7326; 2018, N 1, ст.20; N 9, ст.1291; N 30, ст.4535; N 49, ст.7496, 7498; N 53, ст.8416; 2019, N 16, ст.1826; N 22, ст.2664; N 25, ст.3167; N 39, ст.5371, 5375; 2020, N 14, ст.2032) следующие изменения:

1) в статье 210:

а) абзац второй пункта 2 признать утратившим силу;

б) дополнить пунктами 2_1-2_3 следующего содержания:

"2_1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

2_2. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, отдельно:

1) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

2) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

3) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

4) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

5) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

6) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

7) налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;

8) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса.

2_3. Налоговые базы, указанные в пунктах 2_1 и 2_2 настоящей статьи, за исключением основной налоговой базы, определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных статьями 214_1, 214_3, 214_4, 214_5, 214_7, 214_9 настоящего Кодекса, применяемых при расчете соответствующих налоговых баз.

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, установленных статьей 275 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы, указанной в подпункте 3 пункта 2_1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219_1 и статьей 220_1 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы, указанной в подпункте 7 пункта 2_1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219_1 и статьей 220_1 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы, указанной в подпункте 6 пункта 2_1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220_2 настоящего Кодекса.";

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2_3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.";

г) дополнить пунктом 3_1 следующего содержания:

"3_1. При определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2_5 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.";

д) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, при определении налоговой базы, не указанной в пункте 2_1 или 2_2 настоящей статьи, налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению.";

е) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1_1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213_1 и 214_10 настоящего Кодекса.

В случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в абзаце первом настоящего пункта, но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в настоящем абзаце налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено настоящей главой.";

2) в абзаце третьем пункта 3 статьи 214_10 слова "пунктом 1 статьи 224" заменить словами "пунктом 1_1 статьи 224";

3) в абзаце первом пункта 1 статьи 218 слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6";

4) в абзаце первом пункта 1 статьи 219 слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6";

5) в абзаце первом пункта 1 статьи 219_1 слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 2_3 или 3 статьи 210";

6) в абзаце первом пункта 1 статьи 220 слова "налоговой базы" заменить словами "налоговых баз", цифру "3" заменить словами "3 или 6", после слова "предусмотрены" дополнить словами "указанными пунктами и";

7) в абзаце первом пункта 1 статьи 220_1 слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 2_3";

8) в абзаце первом пункта 1 статьи 220_2 слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 2_3";

9) абзац первый пункта 1 статьи 221 дополнить словами ", но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности";

10) в статье 224:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2_1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2_1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2_1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1_1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.";

б) дополнить пунктом 1_1 следующего содержания:

"1_1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.";

в) в пункте 3:

в абзаце третьем слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3_1 настоящей статьи";

в абзаце четвертом слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3_1 настоящей статьи";

в абзаце пятом слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3_1 настоящей статьи";

в абзаце шестом слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3_1 настоящей статьи";

в абзаце седьмом слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3_1 настоящей статьи";

в абзаце девятом слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3_1 настоящей статьи";

г) дополнить пунктом 3_1 следующего содержания:

"3_1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.";

11) в статье 225: