1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Налог с видов доходов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, а в отношении таких видов доходов, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктами 1_2 и 1_3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктами 1_2 и 1_3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 декабря 2018 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 294-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ); в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года N 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Положения абзаца второго пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года N 294-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 2_1 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 294-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ).
____________________________________________________________________
Налог с видов доходов, указанных в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса.
Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9, 9_1-9_3, 9_5 и 10 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса, а в отношении видов доходов, указанных в абзаце третьем подпункта 3 и подпункте 4 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 4_3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 4_3 статьи 284 настоящего Кодекса. Налог с видов доходов, указанных в подпункте 9_4 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года N 66-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года Федеральным законом от 27 ноября 2023 года N 539-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 29 ноября 2024 года N 418-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и 8 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений пунктов 2 и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 статьи 309 настоящего Кодекса, не признаются расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с настоящим пунктом, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 4 статьи 287 настоящего Кодекса. При этом пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Федеральным законом от 24 ноября 2008 года N 205-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. - См. предыдущую редакцию)
В случае, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.
Налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате (перечислению) по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, лицу, имеющему в соответствии с действующим законодательством право на получение таких доходов и являющемуся иностранной организацией, исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим выплату (перечисление) указанных доходов налогоплательщику. В случае выплаты дохода в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний налоговый агент применяет налоговую ставку, установленную подпунктом 1_2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, представленного такой компанией налоговому агенту до даты выплаты соответствующего дохода, что на день принятия решения международной компании (организации, указанной в пункте 1_1 статьи 24_2 настоящего Кодекса) о выплате дивидендов она одновременно является международной холдинговой компанией и публичной компанией, а также являлась публичной компанией по состоянию на 1 января 2018 года, или налоговую ставку, установленную подпунктом 1_3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, что на день принятия решения международной холдинговой компанией о выплате дивидендов она выполняла условия, установленные статьей 284_10 настоящего Кодекса. Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5_1 и 5_2 статьи 275 настоящего Кодекса.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 3 июня 2011 года N 122-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года N 490-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 25 марта 2022 года Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 18-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года N 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Положения абзаца девятого пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2018 года N 490-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 25 декабря 2018 года N 490-ФЗ.
____________________________________________________________________
Налог исчисляется и удерживается депозитарием, в котором открыты счет депо иностранного номинального держателя, счет депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счет депо депозитарных программ, в соответствии с положениями статьи 310_1 настоящего Кодекса при получении доходов в денежной форме по следующим ценным бумагам, которые учитываются на указанных счетах (за исключением доходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи):
(Абзац дополнительно включен с 30 декабря 2012 года Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 282-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года N 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ)
по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ)
по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N 306-ФЗ)