РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Принят
Государственной Думой
26 ноября 2024 года
Одобрен
Советом Федерации
27 ноября 2024 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824; 1999, № 28, ст.3487; 2006, № 31, ст.3436; 2010, № 48, ст.6247; 2011, № 30, ст.4575; 2020, № 30, ст.4745) следующие изменения:
1) пункт 2 статьи 38 дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"Для целей настоящего Кодекса цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 1_1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") признается имуществом.";
2) дополнить статьей 86_5 следующего содержания:
"Статья 86_5. Обязанность оператора майнинговой инфраструктуры, связанная с осуществлением налогового контроля
1. Оператор майнинговой инфраструктуры обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Состав таких сведений определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Сведения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
3) главу 16 дополнить статьей 129_16 следующего содержания:
"Статья 129_16. Нарушение оператором майнинговой инфраструктуры обязанности по сообщению сведений, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры
Несообщение в установленный срок оператором майнинговой инфраструктуры в налоговый орган сведений, предусмотренных статьей 86_5 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340, 3341; 2001, № 1, ст.18; № 23, ст.2289; № 33, ст.3413; № 53, ст.5015, 5023; 2002, № 22, ст.2026; № 30, ст.3021, 3027; 2003, № 1, ст.2, 6; № 21, ст.1958; № 28, ст.2886; № 46, ст.4443; 2004, № 27, ст.2711, 2715; № 31, ст.3231; № 34, ст.3518, 3520, 3524, 3525; № 45, ст.4377; 2005, № 1, ст.30, 38; № 24, ст.2312; № 27, ст.2707, 2710, 2717; № 30, ст.3104, 3112, 3129, 3130; 2006, № 10, ст.1065; № 12, ст.1233; № 31, ст.3436, 3452; № 45, ст.4627, 4628, 4629; № 50, ст.5279, 5286; 2007, № 1, ст.20, 31, 39; № 13, ст.1465; № 23, ст.2691; № 31, ст.3991, 4013; № 45, ст.5416, 5417; № 49, ст.6045, 6071; № 50, ст.6237; 2008, № 18, ст.1942; № 27, ст.3126; № 30, ст.3591, 3611, 3614, 3616; № 48, ст.5500, 5504, 5519; № 49, ст.5723; № 52, ст.6237; 2009, № 1, ст.22; № 18, ст.2147; № 23, ст.2772; № 29, ст.3598, 3639, 3641; № 30, ст.3739; № 39, ст.4534; № 45, ст.5271; № 48, ст.5725, 5726, 5731, 5733, 5737; № 51, ст.6155; № 52, ст.6444, 6455; 2010, № 15, ст.1737; № 19, ст.2291; № 25, ст.3070; № 31, ст.4176, 4198; № 32, ст.4298; № 40, ст.4969; № 45, ст.5756; № 48, ст.6247, 6251; № 49, ст.6409; 2011, № 1, ст.7; № 11, ст.1492; № 23, ст.3262; № 24, ст.3357; № 26, ст.3652; № 27, ст.3881; № 29, ст.4291; № 30, ст.4575, 4583, 4587, 4593; № 45, ст.6335; № 47, ст.6611; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7016, 7017, 7037; № 50, ст.7359; 2012, № 10, ст.1164; № 19, ст.2281; № 26, ст.3447; № 27, ст.3588; № 31, ст.4334; № 41, ст.5526; № 49, ст.6750, 6751; № 53, ст.7596, 7604, 7607, 7619; 2013, № 19, ст.2321; № 23, ст.2866, 2889; № 27, ст.3444; № 30, ст.4031, 4045, 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст.5038; № 44, ст.5640, 5645; № 48, ст.6165; № 51, ст.6699; № 52, ст.6985; 2014, № 14, ст.1544; № 16, ст.1835, 1838; № 19, ст.2321; № 23, ст.2938; № 26, ст.3373; № 30, ст.4245; № 40, ст.5316; № 48, ст.6647, 6657, 6660, 6663; 2015, № 1, ст.15, 17, 18, 32; № 14, ст.2024; № 18, ст.2616; № 24, ст.3373, 3377; № 27, ст.3968; № 29, ст.4358; № 41, ст.5632; № 48, ст.6684, 6686, 6688, 6689, 6692, 6693, 6694; 2016, № 1, ст.16; № 7, ст.920; № 14, ст.1902; № 23, ст.3298; № 26, ст.3856, 3885; № 27, ст.4175, 4176, 4180, 4181, 4182, 4184; № 49, ст.6841, 6843, 6844, 6847, 6849; 2017, № 1, ст.4; № 11, ст.1534; № 15, ст.2133; № 30, ст.4441; № 40, ст.5753; № 45, ст.6578, 6579; № 47, ст.6842; № 49, ст.7305, 7307, 7314, 7315, 7318, 7323, 7324, 7326; 2018, № 1, ст.20, 50; № 9, ст.1289, 1291; № 18, ст.2558, 2565, 2568, 2575; № 24, ст.3404, 3410; № 28, ст.4143; № 30, ст.4534, 4535; № 32, ст.5087, 5090, 5094; № 45, ст.6828, 6836, 6844, 6847; № 47, ст.7135; № 49, ст.7496, 7497; № 53, ст.8416, 8419; 2019, № 16, ст.1826; № 18, ст.2225; № 22, ст.2667; № 23, ст.2908; № 25, ст.3167; № 27, ст.3523; № 29, ст.3843; № 30, ст.4112, 4113, 4114; № 31, ст.4414; № 39, ст.5371, 5373, 5375, 5376, 5377; № 52, ст.7777; 2020, № 6, ст.587; № 13, ст.1857; № 14, ст.2032; № 17, ст.2699; № 21, ст.3229; № 24, ст.3746; № 29, ст.4501, 4505, 4514; № 31, ст.5024, 5025; № 42, ст.6507, 6508; № 46, ст.7212; № 48, ст.7625, 7626, 7627; 2021, № 1, ст.9; № 8, ст.1198; № 17, ст.2886, 2887; № 24, ст.4214, 4217; № 27, ст.5133, 5136; № 49, ст.8146, 8147; 2022, № 9, ст.1250; № 11, ст.1597; № 13, ст.1955, 1956; № 16, ст.2598, 2599; № 27, ст.4612, 4626; № 29, ст.5230, 5288, 5290, 5291; № 45, ст.7676, 7680; № 48, ст.8307, 8310; № 52, ст.9350, 9353; 2023, № 1, ст.13, 43, 66; № 8, ст.1200; № 9, ст.1415; № 23, ст.4020, 4021; № 26, ст.4670; № 32, ст.6121; № 45, ст.7994; № 47, ст.8310; № 49, ст.8656; № 52, ст.9508, 9523, 9524; 2024, № 1, ст.24; № 10, ст.1312; № 13, ст.1672, 1681; № 23, ст.3059; № 29, ст.4105; № 33, ст.4955, 4979; № 45, ст.6693) следующие изменения:
1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктами 27 и 28 следующего содержания:
"27) операции по осуществлению майнинга цифровой валюты;
28) операции по реализации цифровой валюты.";
2) пункт 2 статьи 149 дополнить подпунктом 44 следующего содержания:
"44) услуг уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, оказываемых в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 1_1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".";
3) пункт 1 статьи 208 дополнить подпунктом 9_3 следующего содержания:
"9_3) доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации;";
4) в статье 210:
а) пункт 2_1 дополнить подпунктом 8_3 следующего содержания:
"8_3) налоговая база по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;";
б) пункт 2_3 дополнить абзацем шестым следующего содержания:
"При определении налоговой базы, указанной в подпункте 8_3 пункта 2_1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 220 или статьей 221 настоящего Кодекса.";
в) в пункте 6:
абзац второй после слов "за исключением ценных бумаг" дополнить словами "и цифровой валюты";
дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания:
"13) налоговая база по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.";
абзац четырнадцатый считать абзацем пятнадцатым;
абзац пятнадцатый считать абзацем шестнадцатым и изложить его в следующей редакции:
"При определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.";
абзацы шестнадцатый - девятнадцатый считать соответственно абзацами семнадцатым - двадцатым;
5) в пункте 1 статьи 211:
а) абзац первый изложить в следующей редакции:
"1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105_3 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой.";
б) дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:
"К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты.
Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 282_3 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки.";
6) в статье 212:
а) подпункт 2 пункта 1 после слов "(работ, услуг)" дополнить словами ", цифровой валюты";
б) пункт 3 дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной в порядке, установленном пунктом 1 статьи 211 настоящего Кодекса, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.";
7) в статье 217:
а) абзац пятый пункта 17_1 после слов "ценных бумаг" дополнить словами ", цифровой валюты";
б) абзац первый пункта 18_1 после слов "утилитарные цифровые права" дополнить словами ", цифровой валюты";
8) в статье 220:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.";
б) в пункте 2:
абзац четвертый подпункта 1 после слов "ценных бумаг" дополнить словами ", цифровой валюты";
в абзаце восемнадцатом подпункта 2 слова "или с частичной оплатой" заменить словами ", с частичной оплатой или в результате осуществления майнинга цифровой валюты";
9) статью 223 дополнить пунктом 1_3 следующего содержания:
"1_3. Для доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, датой фактического получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе путем зачисления такой цифровой валюты непосредственно на счет другого лица.";
10) часть вторую статьи 250 дополнить пунктом 32 следующего содержания:
"32) в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты.";
11) абзац первый пункта 2 статьи 256 дополнить словами ", цифровая валюта";
12) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 20 следующего содержания:
"20) дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой.";
13) статью 274 дополнить пунктом 24 следующего содержания:
"24. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282_3 настоящего Кодекса.";
14) дополнить статьей 282_3 следующего содержания:
"Статья 282_3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой
1. Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено настоящей статьей).
2. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.
Рыночной котировкой цифровой валюты в целях настоящего Кодекса признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение трех лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой.
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли (включая биржу).
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты (далее - торговые пары), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать торговую пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой цифровой валюты.
Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода.
Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода.
