Производится ли налогообложение сумм пособий по безработице?
Взимание подоходного налога с любых доходов, полученных физическими лицами как в денежной, так и в натуральной форме, производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", Федеральным законом Российской Федерации от 23.12.94 N 74-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", вступившем в действие с 28 декабря 1994 года, разъяснением Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.01.95 N 03-3-09/20.
Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" с учетом изменений и дополнений в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
В соответствии с разъяснением Госналогслужбы России от 27.01.95 N 03-3-09/20 на суммы пособия по безработице, назначаемого и выплачиваемого в установленном порядке за счет средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, распространяется законодательная норма об освобождении от налогообложения государственных пособий, предусмотренная подпунктом "а" пункта 1 статьи 3 Закона.
Не подлежат также налогообложению суммы районных коэффициентов, начисляемых на размер пособия по безработице лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Органы службы занятости, осуществляющие назначение и начисление пособия по безработице, освобождаются от представления в налоговые органы по месту своего нахождения сведений о суммах выплаченных пособий по безработице, назначение которых было произведено после 27 декабря 1994 года.
Производится ли налогообложение сумм материальной помощи, оказываемой безработным, и других выплат, произведенных за счет средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации?
Согласно подпункту "к" пункта 1 статьи 3 Федерального закона Российской Федерации от 23.12.94 N 74-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации от 21.03.95 N ЮУ-8-03/157, суммы материальной помощи, оказываемой безработным и членам их семей за счет средств фонда занятости, не включаются в совокупный доход граждан в пределах до двенадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно.
Кроме того, на основании подпункта "щ" пункта 1 статьи 3 указанного Закона и разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации от 21.03.95 N ЮУ-8-03/157 не включаются в совокупный налогооблагаемый доход граждан и не подлежат налогообложению суммы стипендий, выплачиваемых из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, обучающимся по направлению органов службы занятости.
В соответствии с подпунктами "а" и "д" пункта 1 статьи 3, указанного Закона и разъяснением Государственной налоговой службы Российской Федерации от 21.03.95 N ЮУ-8-03/157 не включаются также в совокупный доход и не подлежат налогообложению:
средства, перечисляемые безработному гражданину согласно "Положению о государственном фонде занятости населения Российской Федерации", утвержденному постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 08.06.93 N 5132-1, из Государственного фонда занятости населения для организации отдыха и лечения детей безработных;
суммы безвозмездных субсидий, выдаваемых безработным гражданам на организацию собственного дела за счет средств фонда занятости.
Производится ли налогообложение сумм, выплаченных безработному в период временной нетрудоспособности?
Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с учетом изменений, внесенных Федеральным Законом Российской Федерации от 23.12.94 N 74-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" государственные пособия, предусмотренные указанным Законом, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход граждан.
В соответствии с пунктом 34 Положения о порядке регистрации безработных граждан и условиях выплаты пособий по безработице, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.11.92 N 877, гражданам, уволенным с предприятий по любым основаниям и признанным безработными, оплата периода временной нетрудоспособности производится в размере предусмотренного для данной категории граждан пособия по безработице, исходя из фактического количества дней временной нетрудоспособности, но не свыше 30 дней.
Учитывая, что в соответствии с разъяснением Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13.02.95 N 03-3-10/87 выплаты, производимые за счет средств Государственного фонда занятости населения, относятся к категории государственных пособий, суммы, выплаченные за счет средств фонда занятости за период временной нетрудоспособности безработного, обложению подоходным налогом с физических лиц не подлежат.