МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 28 апреля 1999 года N ГБ-3-08/107

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 года N 35 "По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"

___________________________________________________________________

Фактически не применяется в связи с отменой с 1 января 2002 года Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" на основании Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ. - Примечание "КОДЕКС".

___________________________________________________________________    

В целях приведения в соответствие с действующим законодательством Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"

Внести согласованные с Министерством финансов Российской Федерации Изменения и дополнения N 8 в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 21 июля 1995 года, регистрационный N 911, согласно приложению.

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 8
Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35
"По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"

В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1998 года N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с реформированием уголовно-исполнительной системы" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 30, ст.3613), частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824), Федеральным законом от 9 февраля 1999 года N 23-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" ("Российская газета" N 27, 12.02.99), и Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст.1663), а также с целью уточнения отдельных положений в Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 21 июля 1995 года, регистрационный N 911, вносятся следующие изменения и дополнения:

1. Абзац восьмой пункта 6 исключить.

2. В пункте 8:

а) подпункт "б" изложить в следующей редакции:

"все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;";

б) в подпункте "ф" после абзаца 11 ввести абзац следующего содержания:

"Налогообложению подлежит материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества.";

в) подпункт "я11" изложить в следующей редакции:

"суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы, а также военнослужащими и приравненными к ним категориями граждан, прикомандированными в установленном порядке для несения службы.

В таком же порядке производится налогообложение должностных лиц таможенных органов Российской Федерации;".

3. Абзац третий подпункта "е" пункта 10 после слов "органов внутренних дел" дополнить словами ", сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы".

4. В пункте 12:

а) во втором - четвертом абзацах слова "5000 руб." и слова "20000 руб." заменить соответственно словами "10000 руб." и "30000 руб."; слова "5000 руб. 1 коп." заменить словами "10000 руб. 1 коп.";

б) пятый абзац изложить в следующей редакции: "Для предоставления указанных в настоящем пункте вычетов совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями; суммы материальной выгоды по процентам по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, по страховым выплатам, а также других доходов. Доходы, указанные в пункте 8 настоящей Инструкции, которые в целях налогообложения не включаются в облагаемый доход, и документально подтвержденные расходы, произведенные гражданами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации), непосредственно связанные с извлечением дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не включаются в совокупный доход для предоставления названных вычетов. Вычеты и льготы, указанные в пунктах 14 и 15 настоящей Инструкции, при определении совокупного дохода не исключаются.";

в) в примере последнее предложение изложить в следующей редакции: "Так как сумма совокупного дохода за январь не превышает 10000 руб., то для исчисления подоходного налога заработная плата в сумме 1900 руб. уменьшается на сумму двукратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.";

г) абзац восьмой после слов "органов внутренних дел" дополнить словами ", сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы".

5. В пункте 14:

а) в первом абзаце слова "в пунктах 8, 9, 10, 11" заменить словами "в пунктах 8, 9, 10, 11 и 12";

б) абзац второй подпункта "б" исключить;

в) в подпункте "в":

абзац восьмой после слов "климатическими условиями" дополнить словами ", а также суммы материальной выгоды, подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктами "н" и "ф" пункта 8 настоящей Инструкции";

абзац девятый исключить;

абзацы десятый - двадцать восьмой считать соответственно абзацами девятым - двадцать седьмым;

после абзаца десятого ввести абзац одиннадцатый следующего содержания:

"При покупке физическими лицами жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей совместной собственности льгота предоставляется по их заявлению либо одному, либо по их желанию всем собственникам, но в пределах общей суммы затрат.";

абзацы двенадцатый - двадцать седьмой считать соответственно абзацами тринадцатым - двадцать восьмым;

в абзаце девятнадцатом слова "1 апреля" заменить словами "30 апреля";

абзац двадцать второй исключить;

абзацы двадцать третий - двадцать шестой считать абзацами двадцать вторым - двадцать пятым;

г) в подпункте "г":

во втором - четвертом абзацах слова "5000 руб." и слова "20000 руб." заменить соответственно словами "10000 руб." и "30000 руб."; слова "5000 руб. 1 коп." заменить словами "10000 руб. 1 коп.";

пятый абзац изложить в следующей редакции: "Для предоставления указанных вычетов совокупный доход определяется в порядке, указанном в пункте 12 настоящей Инструкции, при этом вычеты, предусмотренные в настоящем пункте, а также пунктах 9-12 из такого дохода не исключаются.";

после шестого абзаца ввести седьмой абзац следующего содержания: "У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере";

абзацы седьмой - тридцать третий считать абзацами восьмым - тридцать четвертым;

после двадцать пятого абзаца ввести двадцать шестой абзац следующего содержания:

"- документы, подтверждающие неполучение алиментов, с указанием конкретных сроков, копии свидетельства о смерти супруга(ги), справки органов ЗАГСа об основании внесения в свидетельство о рождении ребенка сведений об отце, личной книжки одинокой матери;";

абзацы двадцать седьмой - тридцать четвертый считать соответственно абзацами двадцать восьмым - тридцать пятым.

Пример изложить в следующей редакции: "Работница, являющаяся вдовой, работающая на предприятии постоянно на основе трудового договора и получающая ежемесячно доход в сумме 3000 руб., представила в бухгалтерию этого предприятия заявление с просьбой о вычете из облагаемого дохода расходов на содержание троих детей в возрасте до 18 лет. Размер минимальной месячной оплаты труда 120 рублей.

Совокупный доход физического лица за январь - март 9000 руб. (3000 х 3). Не облагаемый налогом доход за этот период 5040 руб. {120 х 2 х 3 +[(120 х 2 х 3 х 3 ) х 2]}. Облагаемый доход - 3960 руб. (9000 - 5040).

Совокупный доход работницы за январь - апрель - 12000 руб. (9000 + 3000). Не облагаемый налогом доход 5880 руб. {5040 +120 + (120 х 3 х2)}. При ежемесячной выплате в размере 3000 руб. начиная с апреля по октябрь месяц ежемесячно вычеты предоставляются в размере однократной минимальной месячной оплаты труда, причем вычеты на детей за каждый месяц считаются в двойном размере. Начиная с ноября месяца, так как совокупный доход превысил 30000 руб., его уменьшение на сумму вычетов, сложившихся к этому месяцу не производится.".

6. Пункт 18 изложить в следующей редакции:

"Подоходный налог с совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году, взимается по следующим ставкам:

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.".

7. В пункте 19 первый и второй абзацы изложить в следующей редакции:

"С сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов в федеральный бюджет по ставке 3 процента, в бюджеты субъектов Российской Федерации по ставке 9 процентов.

В таком же порядке взимается налог с указанных сумм, учитываемых при исчислении среднего заработка для оплаты отпусков, начисления пособий по временной нетрудоспособности и в других случаях, когда законодательством Российской Федерации предусматривается сохранение за работником среднего заработка.

В случае если сумма вычетов, указанных в пунктах 9, 10, 11, 12, 14, 15 настоящей Инструкции, будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентами и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с учетом вычетов с совокупной суммы основного заработка, коэффициентов и сумм надбавок.".

8. В пункте 23:

а) пример исключить; абзацы одиннадцатый - тринадцатый считать абзацами вторым - четвертым;.

б) абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

"Те предприятия, учреждения, организации и иные работодатели, которые в течение года не обеспечивают своевременную выплату начисленной заработной платы, исчисление подоходного налога производят ежемесячно с фактически выплаченного дохода. В случае отсутствия выплаты доходов в течение месяца или за более длительный период отчетного года, совокупный доход, полученный за налогооблагаемый период, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предоставляемых за все отработанные месяцы. Если в одном месяце производится выплата заработной платы сразу за несколько месяцев, вся сумма такой выплаченной зарплаты учитывается в составе совокупного дохода этого месяца.

Плановая зарплата за декабрь, выплата которой производится в январе года, следующего за отчетным, включается в совокупный доход истекшего года.".

9. В примере, изложенном в пункте 24, последнее предложение второго абзаца изложить в следующей редакции: "С него удержан подоходный налог в сумме 28 руб.(947 х 0,03) в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 85 руб. (947 х 0,09).";

абзацы одиннадцатый - четырнадцатый изложить в следующей редакции:

"Производится уменьшение совокупного дохода, полученного с начала года, в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц до конца года, поскольку совокупный доход с учетом дохода по предыдущему месту работы не превысил 10000 рублей. Общая сумма вычетов с учетом предоставленных по прежнему месту работы - 2003 руб. 76 коп. (83,49 х 2 х 12).

Вычет в размере суммы отчислений в Пенсионный фонд, с учетом произведенного по прежнему месту работы, до конца года составит 52 руб. (18+34).