ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"от 26 июня 1998 года N 39-П

____________________________________________________________________
Отменено на основании
информационного письма Банка России от 30 декабря 2015 года N ИН-03-13/4
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Настоящие Методические рекомендации применяются в части не противоречащей указанию Банка России от 4 октября 1999 года N 655-У.

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
     О применении настоящих  Методических рекомендаций см. письмо Банка России от 24 марта 1999 года N 104-Т.
____________________________________________________________________         

1. Размер, вид процентных ставок, порядок определения суммы, причитающихся к уплате (получению) процентов, следует устанавливать в договорах в зависимости от сроков привлечения (размещения) денежных средств, видов вкладов (депозитов), кредитов (займов), суммы привлекаемых (размещаемых) средств и условий их возврата, рисков, связанных с проведением банком операций по размещению денежных средств, величины действующих в регионах банковских процентных ставок и других факторов и с учетом требований ГК РФ.

2. В случае привлечения (размещения) банком денежных средств на срок менее одного дня проценты рекомендуется начислять за количество часов (минут) фактического пользования денежными средствами либо в фиксированной сумме за пользование денежными средствами в течение дня.

3. По размещенным денежным средствам банки вправе устанавливать индивидуальные процентные ставки исходя из сроков размещения, суммы размещаемых средств и рисков, связанных с предоставлением средств конкретному клиенту-заемщику.

4. Не рекомендуется при заключении кредитных договоров, в качестве одного из условий договора предусматривать начисление процентов на проценты.

5. Организацию работы с клиентами-заемщиками рекомендуется построить таким образом, чтобы платежные (расчетные) документы были представлены клиентами-заемщиками в обслуживающий их банк с таким расчетом, чтобы к моменту наступления сроков уплаты процентов денежные средства поступили в банк-кредитор.

6. При уплате (получении) процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам (в соответствии с п.3.3 Положения) следует учитывать, что согласно действующему законодательству и нормативным актам Банка России уплата физическими лицами процентов за пользование предоставленными им кредитами в иностранной валюте осуществляется в безналичном порядке со счетов, открытых на имя физических лиц.

7. При заключении договоров банковского вклада (депозита) следует учитывать, что определенный договором банковского вклада (депозита) размер процентов на вклад (депозит), внесенный физическим лицом на условиях его выдачи по истечении определенного срока, либо по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом. По договору такого банковского вклада, заключенному банком с юридическим лицом, размер процентов не может быть односторонне изменен, если иное не предусмотрено законом или договором. В этом случае в договоре (дополнительном соглашении к нему) необходимо предусмотреть основания для изменения процентной ставки по вкладу (депозиту).

8. При применении п.3.7 Положения следует учитывать, что закрытие банковских счетов (банковских вкладов) клиентов банков происходит не только в случае исполнения обязательств по договору, но и в случае передачи счетов в другой банк.

9. При недостаточности средств, поступивших от должника (юридического или физического лица) в покрытие требований банка-кредитора по размещенным денежным средствам, целесообразно в качестве условия договора предусматривать, что вначале возмещаются издержки банка-кредитора по  получению исполнения, затем удовлетворяются требования банка-кредитора по получению процентов, а в оставшейся части средства направляются на погашение суммы основного долга.

10. Соответствующим подразделениям банка (бухгалтерии, кредитному подразделению) целесообразно осуществлять ежедневный контроль за движением остатков просроченной задолженности банка по основному долгу, за получением процентов, а также принимать необходимые меры для их получения.

11. Следует учитывать, что в случае реорганизации юридического лица-должника (банка-должника) права и обязанности реорганизуемого юридического лица, вытекающие из кредитного договора, договора банковского вклада,  договора банковского счета, подтверждаются на основании передаточного акта или разделительного баланса.

12. Условные примеры по порядку начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам банков по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной и плавающей процентной ставки приведены в Приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.

13. Условные примеры по порядку начисления процентов на сумму выданного (полученного) кредита и их отражения по счетам бухгалтерского учета приведены в Приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

14. Настоящие Методические рекомендации доведите до сведения кредитных организаций.

Первый заместитель Председателя
Центрального банка Российской Федерации
А.А.Козлов

 Приложение 1
к Методическим рекомендациям к Положению
 "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и
 размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского
учета" от 26 июня 1998 года N 39-П
N 285-Т от 14.10.98

Условные примеры по порядку начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам банков по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной и плавающей процентной ставки

Формулы определения наращенной суммы долга по привлеченным (размещенным)
 средствам банков:

1. По формуле простых процентов:     

S = Р * (1 + I * t/K), где

I - годовая процентная ставка

t - количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам

К - количество дней в календарном году (365 или 366)     

Р - первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, займ и на других банковских счетах) денежных средств  

S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные проценты.     

2. По формуле сложных процентов:

S = Р * (1 + I * j/K)", где

I - годовая процентная ставка

j - количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов

К - количество дней в календарном году (365 или 366)

n - количество операций по капитализации начисленных процентов в течение общего срока привлечения (размещения) денежных средств

Р - первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, эайм и на других банковских счетах) денежных средств

S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные капитализированные проценты

3. При начислении процентов по плавающей процентной ставке может применяться,  например,  ставка  ЛИБОР  плюс/минус  установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в иностранной валюте) либо ставка рефинансирования Банка России (другая   ставка   межбанковского   рынка)  плюс/минус   установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в рублях).

Общие положения

В период с 1 июля по 31 декабря 1998 года банк осуществляет операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и межбанковские кредиты, а также производит операции по размещению собственных и привлеченных денежных средств.

1. Операции банка по начислению и уплате процентов по привлеченным во вклады (депозиты) денежным средствам физических и юридических лиц, а также полученным межбанковским кредитам.*

Исходные данные:

Сроки привлечения банком средств во вклады (депозиты), а также межбанковские кредиты - на условиях "овердрафт", "до востребования", "овернайт", 3, 7 и 21 день, 3 месяца.

Процентные ставки банка (ставки привлечения):

* В приводимых в настоящем Приложении условных примерах рассматриваются только банковские операции по  привлечению и размещению рублевых денежных средств.     

** В тексте настоящего Приложения все ставки привлечения н размещения указаны в процентах годовых.

*** Диапазон ставок задан в зависимости от колебаний ставки межбанковскою рынка.

*** Плавающая ставка, равная ставке рефинансирования Банка России плюс (минус)  установленный  банком  процент.

Ставка рефинансирования Банка России в рассматриваемом периоде:

- по состоянию на 01.07.98  - 18 %;

- по состоянию на 20.11.98  - 1б %.

1.1. Начисление процентов на сумму срочного депозита.

02.07.98  банк принимает в межбанковский депозит денежные средства в сумме 50 тыс. руб. сроком на 7 дней по ставке 24,9 %.

Полный срок депозита (02-09.07.98) - 8 календарных дней (n), период начисления процентов по депозиту (02-08.07.98) - 7 календарных дней (n-1).

09.07.98  банк возвращает сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:

                                               7 дней

50000 руб.х24,9 % * ----- = 238 руб. 77 коп.

                                             365 дней

1.2. Начисление процентов на сумму вклада до востребования по процентной ставке, изменяющейся в течение срока действия договора банковского вклада

07.07.98  банк заключает с вкладчиком договор банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования). Первоначальная сумма вклада - 84 руб. Процентная ставка - 3%, начисленные проценты не увеличивают сумму основного вклада, выплата процентов осуществляется по первому требованию вкладчика отдельно от суммы вклада.

30.07.98  вкладчик снимает с вклада денежные средства в сумме 43 руб.

04.08.98 г. банк принимает решение об увеличении, начиная с 10 августа 1998 года, процентной ставки по вкладам до востребования до 4%.

03.09.98  вкладчик снимает оставшуюся сумму вклада и начисленные за весь период вклада проценты.

Полный срок вклада (07.07.-03.09.98 ) - 59 календарных дней (n), период начисления процентов по вкладу (07.07.-02.09.98 ) - 58 календарных дней (n-1).

03.09.98  банк возвращает вкладчику остаток вклада в сумме 41 руб. и уплачивает начисленные на этот день проценты в сумме:   

          1.3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов    

20.07.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада - 20.10.98). Сумма вклада - 10 тыс. руб. Процентная ставка - 22%, 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов. Переоформление вклада по окончании срока действия договора на ранее действовавших условиях срочного вклада договором не предусматривается. Выплата причисленных к сумме вклада процентов осуществляется по истечении срока действия договора.

В течение срока действия договора банк трижды - 20.08.98, 20.09 98 и 20.10.98 производит капитализацию начисленных процентов во вклад.

20.10.98  срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленном договором срок. В этот же день после окончания операционного дня банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования.

28.10.98  вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.98 по 27.10.98  включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке 4%.

Полный срок срочного вклада (20.07.-20.10.98) - 93 календарных дня (n), период начисления процентов по ставке срочного вклада - 22 % (20.07.-19.10.98) - 92 календарных дня (n-1).

Полный срок вклада до востребования (20.10.-28.10.98) - 9 календарных дней (n), период начисления процентов по ставке вклада до востребования - 4 % (20.10.-27.10.98) - 8 календарных дней.