ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 1 июня 1998 года N 31-П


О методике расчета собственных средств (капитала)
кредитных организаций *О)

(с изменениями на 10 сентября 2001 года)
(редакция, действующая с 1 октября 2001 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с отчетности на 1 января 2002 года на основании
Положения Банка России от 26 ноября 2001 года N 159-П
____________________________________________________________________

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и определяет методику расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций.

1. Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с методикой, установленной Банком России, определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала.

2. Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств, установленных пунктом 2.1 настоящего Положения, за вычетом показателей, установленных пунктом 2.2 настоящего Положения.

2.1. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала кредитной организации, включаются:

2.1.1. Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных, в порядке, установленном федеральными законами и нормативными актами Банка России. Указанные средства принимаются в состав источников основного капитала в части акций, итоги выпуска которых зарегистрированы Банком России на дату расчета капитала. Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации - рублях, но не более реально оплаченной суммы.

Увеличение уставного капитала кредитной организации за счет капитализации принимается в расчет источников основного капитала после регистрации в установленном порядке указанного увеличения.

Привилегированные акции определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящиеся к кумулятивным принимаются в расчет источников основного капитала в порядке и на условиях, определенных для обыкновенных акций, в случае, когда в зарегистрированных условиях выпуска указанных акций содержится положение о возможности принятия в установленном федеральными законами, нормативными актами Банка России и учредительными документами кредитной организации решения о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, которое не влечет за собой формирование долга кредитной организации перед владельцами этих акций.

Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, включается в состав источников дополнительного капитала в порядке, определенном пунктами 3.9 и 3.11 настоящего Положения.

Порядок расчета: балансовый счет 102, а также часть балансового счета 103, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта, за исключением части средств, отраженных по этим счетам и удовлетворяющим условиям, определенным пунктом 3.6* настоящего Положения.

____________

* Номер пункта изменен Информационным сообщением Банка России от 25 июня 1998 года. - Примечание "КОДЕКС".

2.1.2. Эмиссионный доход кредитных организаций.

Под эмиссионным доходом кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, понимается положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам в период дополнительной эмиссии при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью акций, а также разница, возникающая при оплате акций иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России (далее - курсом Банка России), на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций, и разница, возникающая при оплате акций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.

Под эмиссионным доходом кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, понимается положительная разница между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации, и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала, а также разница, возникающая при оплате долей иностранной валютой, между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу Банка России на день поступления платежа на счет кредитной организации и номинальной стоимостью долей, и разница, возникающая при оплате долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Эмиссионный доход кредитной организации включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке итогов выпуска акций (для кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) и изменения величины уставного капитала (для кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной (или дополнительной) ответственностью).

Порядок расчета: балансовый счет 10602 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием Банка России от 1 марта 2001 года N 929-У)

2.1.3. Имущество, безвозмездно полученное кредитной организацией в собственность от организаций и физических лиц.

Порядок расчета: балансовый счет 10603.

2.1.4. Фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов, нормативных актов Банка России и в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. В расчет основного капитала указанные фонды включаются на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, заверенного аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) (абзац в редакции, введенной в действие, начиная с отчетности на 1 ноября 2000 года, указанием Банка России от 29 сентября 2000 года N 833-У).

При этом в случае формирования кредитной организацией фондов, являющихся источником выдачи ссуд (передачи денежных средств по кредитным договорам (договорам займа) сотрудникам кредитной организации, указанные фонды, учитываемые на балансовом счете N 10702 "Фонды специального назначения", не включаются в расчет капитала в соответствии с настоящим пунктом, а также пунктами 2.1.6 и 3.3 настоящего Положения (абзац дополнительно включен с 12 января 1999 года указанием Банка России от 31 декабря 1998 года N 473-У).

Порядок расчета: часть балансового счета 107, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

2.1.5. Часть прибыли текущего года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора).

Указанная часть прибыли уменьшается также на величину:

остатков на корреспондентских счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, за минусом сформированных резервов на возможные потери;

иных требований кредитной организации к кредитным организациям с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, по которым отсутствуют требования Банка России по формированию резервов на возможные потери, за минусом сформированных резервов.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения части остатков на счетах бухгалтерского учета 701, 70301, 61305… 61308 на сумму части остатков на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 61405… 61408, 32802 и 47502 (счета предстоящих выплат в части неисполненных обязательств по процентам по договорам на привлечение средств), 52502 (в части неисполненных обязательств по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам), а также на сумму остатков на счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30402, 30404, 30406, 30409, 30602 (часть счета), а также 474(А) и 603(А) в порядке, установленном настоящим пунктом, за минусом остатков (части остатков) на счетах 47425 и 60324, по которым отражаются сформированные кредитной организацией резервы на возможные потери по соответствующим требованиям.

Примечание. В расчет собственных средств (капитала) кредитной организации требования к кредитным организациям с отозванной лицензией в соответствии с пунктами 2.1.5, 2.2.4 и 3.4 настоящего Положения включаются на следующие даты (абзац дополнительно включен с 1 мая 2001 года указанием Банка России от 9 апреля 2001 года N 950-У):

по кредитным организациям - резидентам Российской Федерации - по состоянию на первую отчетную дату после опубликования в “Вестнике Банка России” решения Банка России об отзыве у кредитной организации лицензии на совершение банковских операций (абзац дополнительно включен с 1 мая 2001 года указанием Банка России от 9 апреля 2001 года N 950-У);

по кредитным организациям - нерезидентам Российской Федерации - по состоянию на первую отчетную дату после даты, когда было опубликовано и(или) доведено до сведения кредитной организации - резидента Российской Федерации официальное сообщение об отзыве лицензии у кредитной организации - нерезидента (абзац дополнительно включен с 1 мая 2001 года указанием Банка России от 9 апреля 2001 года N 950-У).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием Банка России от 1 марта 2001 года N 929-У)     

2.1.6. Часть фондов кредитной организации, указанных в пункте 2.1.4. настоящего Положения, которые сформированы за счет прибыли отчетного года, данные о которых подтверждены в заключении аудиторской организации (индивидуального аудитора) по итогам деятельности кредитной организации (абзац в редакции, введенной в действие, начиная с отчетности на 1 ноября 2000 года, указанием Банка России от 29 сентября 2000 года N 833-У).

Порядок расчета: часть балансового счета 107, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.     

Примечание к пунктам 2.1.5 и 2.1.6:

Не подтвержденные аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль отчетного года, а также часть фондов кредитной организации, сформированных за счет прибыли отчетного года, включаются в состав источников дополнительного капитала. В целях отнесения указанных источников в состав основного капитала кредитная организация может провести промежуточную аудиторскую проверку достоверности бухгалтерского учета. По решению уполномоченных органов кредитной организации указанная аудиторская проверка может производиться с любой периодичностью. При этом для целей расчета капитала используются данные аудиторского заключения по итогам за квартал (абзац в редакции, введенной в действие, начиная с отчетности на 1 ноября 2000 года, указанием Банка России от 29 сентября 2000 года N 833-У).

2.1.7. Сумма резерва, созданная кредитной организацией под обесценение вложений в акции дочерних и зависимых акционерных обществ, долей участия в дочерних и зависимых обществах с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, в акции банков, учитываемых на балансовых счетах 50802 и 50803, а также в акции, учитываемые на балансовых счетах, перечисленных в пункте 4.4 настоящего Положения.

Порядок расчета: балансовый счет N 60105, а также часть балансовых счетов 50804, 50904, 51004, 51104, 60206 в размере удовлетворяющем требованиям настоящего пункта (абзац в редакции, введенной в действие с 12 января 1999 года указанием Банка России от 31 декабря 1998 года N 473-У).

2.1.8. Разница между уставным капиталом кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных обыкновенных акций и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации, и не относящихся к кумулятивным. Указанная разница принимается в состав источников основного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Порядок расчета: часть балансового счета N 10604.     

(Пункт дополнительно включен с 12 января 1999 года указанием Банка России от 31 декабря 1998 года N 473-У)

2.1.9. Дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета N 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте", перечисленные после 1 июля 1997 года на балансовый счет N 012 по отдельному лицевому счету "Дополнительные собственные средства" (по действовавшему до 01.01.98 Плану счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации) в соответствии с письмом Банка России от 22.04.97 N 435.

Порядок расчета: часть балансового счета N 10704 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.     

(Пункт дополнительно включен с 12 января 1999 года указанием Банка России от 31 декабря 1998 года N 473-У)

2.1.10. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторским заключением.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502.     

(Пункт дополнительно включен с 23 июня 1999 года указанием Банка России от 15 июня 1999 года N 576-У)

2.2. Перечень показателей, уменьшающих сумму источников основного капитала.

2.2.1. Нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации.

Порядок расчета: сумма балансовых счетов 60901, 60902, за вычетом балансового счета 60903.

2.2.2. Собственные акции, выкупленные кредитной организацией у акционеров.

Порядок расчета: балансовый счет 10501.

2.2.3. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302.

Примечание. Если по итогам предшествующего года финансовый результат является положительным, часть остатков, числящаяся на балансовых счетах 70302, 70402 и 70502 и относящаяся к предшествующему году, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим пунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала в соответствии с п.3.8 настоящего Положения, а подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль - в расчет основного капитала в соответствии с пунктом 2.1.10 настоящего Положения.

(Пункт в редакции, введенной в действие, начиная с отчетности на 1 ноября 2000 года, указанием Банка России от 29 сентября 2000 года N 833-У)

2.2.4. Убыток текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета средств (части соответствующих счетов бухгалтерского учета), включенных в состав основного капитала в соответствии с п.2.1.5 настоящего Положения. При этом убытки увеличиваются на величину:

остатков средств на корреспондентских счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, за минусом сформированных резервов на возможные потери;

иных требований кредитной организации к кредитным организациям с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, по которым отсутствуют требования Банка России по формированию резервов на возможные потери, за минусом сформированных резервов.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения суммы остатков на балансовых счетах 702, 70401, 70501, 61405… 61408, 32802, 47502, 52502 (в части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, указываемых по корректировке А10, установленной Приложением 4 (форма N 112) “Таблица корректировок” к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 “О составлении финансовой отчетности” (с учетом изменений и дополнений) и рассчитываемой в отношении начисленного до отчетной даты дисконта по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам в порядке, установленном п.4 Комментариев к Приложению 4 указанной Инструкции) и на счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30402, 30404, 30406, 30409, 30602 (часть счета), а также на счетах 474(А) и 603(А) в порядке, установленном настоящим пунктом, за минусом остатков (части остатков) на счетах 47425 и 60324, по которым отражаются сформированные кредитной организацией резервы на возможные потери по соответствующим требованиям, на величину остатков, числящихся на балансовых счетах 701, 70301, 32801, 47501 (за исключением начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 г. и отнесенной ко 2-4-й группам риска в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам”), 61305...61308 (абзац дополнен с 1 мая 2001 года указанием Банка России от 9 апреля 2001 года N 950-У).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием Банка России от 1 марта 2001 года N 929-У)

3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, установленных пунктами 3.1-3.9 настоящего Положения, с учетом требований, установленных пунктом 3.10 и 3.11 настоящего Положения.

3.1. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки:

произведенной по решениям Правительства Российской Федерации по состоянию на 1 января каждого года, предшествующего 1998 году, в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом Российской Федерации, на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);