ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

от 14 марта 1991 года N 341

Об учете ценных бумаг и некоторых других
операций в коммерческих банках

(с изменениями на 27 марта 1998 года)
____________________________________________________________________
Не применяется на территории Российской Федерации с 1 января 2008 года
на основании указания Банка России от 26 ноября 2007 года N 1918-У
____________________________________________________________________

В связи с утверждением Советом Министров СССР Положения о ценных бумагах (постановление от 19 июня 1990 года N 590), установлением Министерством финансов СССР порядка бухгалтерского учета ценных бумаг (письмо от 31 июля 1990 года N 98) и порядка ведения бухгалтерского учета в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью (письмо от 31 июля 1990 года N 99) устанавливается порядок бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных (акционерные общества) и паевых (общества с ограниченной ответственностью) началах (приведен в приложении).

С изданием настоящих указаний утрачивают силу:

1. Письмо Госбанка СССР от 29 мая 1989 года N 208 "Об изменениях ведения бухгалтерского учета операций с акциями предприятий (организаций) и трудовых коллективов".

2. Приложение N 2 к письму Госбанка СССР от 10 января 1989 года N 177 "О выпуске предприятиями и организациями ценных бумаг".

3. Приложение к письму Госбанка СССР от 6 марта 1990 года N 277 "О работе учреждений банков СССР с облигациями Государственного внутреннего 5-процентного займа 1990 года".

Заместитель Председателя Правления
Государственного банка СССР
И.В. Левчук

ПОРЯДОК
ведения бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых операций
в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных
(акционерные общества) и паевых (общества с ограниченной ответственностью)
началах (по тексту будут называться коммерческие банки)

(с изменениями на 17 февраля 1995 года)

______________________________________________________________________________

Настоящий Порядок утратил силу кроме пунктов 1.4, 2.4, 3.5, 5.1- абзац 22, пункта 1.8 и пункта 2.5 - указание Банка России от 27 марта 1998 года N 195-У.

______________________________________________________________________________

1. Учет выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций,
сберегательных сертификатов

1.4. Учет собственных акций, выкупленных банком у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете N 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - (активный) в корреспонденции со счетами N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе.

При этом на все акции, оприходованные на счет N 034 ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости или, если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости - по доле уставного фонда, приходящегося на каждую акцию.

Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета N 960 "Операционные и разные доходы" и N 970 "Операционные и разные расходы" по статьям "прочие расходы и доходы".

Последующая перепродажа акций отражается проводкой:

Дебет счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168

Кредит счета N 034

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету N 010 - уточняются акционеры.

Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:

Дебет счета N 010

Кредит счета N 034

1.8. Начисление дивидендов от участия в акционерном банке или коммерческом банке, организованном на паевых началах, отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".

Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если они в установленном порядке являются акционерами (учредителями) банка.

При оплате начисленных дивидендов делается проводка:

Дебет счета N 904

Кредит счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

В акционерных банках в случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда (балансовый счет N 011). В этом случае делается проводка:

Дебет счетов N 950, 011

Кредит счета N 904.

При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка. При этом соответственно делается проводка:

Дебет счета 950.

Кредит расчетный счет акционера

(участника банка)

В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на счет N 904 не производится.

Если расчетный счет акционера (участника банка) находится в другом банке, то перечисление производится со счета N 904 через корреспондентский счет.     

(Пункт 1.8. дополнен письмом  Государственного  банка  СССР  от 9 октября 1991 года N 365).

2. Учет операций по выпуску и погашению обращаемых на рынке
долговых обязательств

2.4. Если долговые обязательства при первичном их выпуске были реализованы по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением разницы на счет расходов будущих периодов, то списание этой суммы производится дополнительно к п.2.3. проводкой:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 941 (активный).

Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счет N 941, в последний рабочий день каждого года относится, в сумме относящейся к оконченному году, на счет N 970. Эта сумма определяется по фоpмуле:

g
С=Рх ---, где
D

При этом делается проводка:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 941.

Последняя часть разницы между номинальной стоимостью долгового обязательства сроком погашения свыше одного года и фактической ценой его реализации списывается со счета N 941 на счет N 970 при погашении этого обязательства.

2.5. Начисленные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам относятся на счета N 970 "Операционные и разные расходы".

Данная операция отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы";

Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

При выплате начисленных процентов делается проводка:

Дебет счета N 904;

Кредит счетов N 031, 161, 164, 166, 167, 168.

Начисление и выплата дивидендов по акциям предприятий производится в порядке, изложенном в пункте 1.8.     

(Пункт 2.5. в редакции письма Госбанка СССР от 19 июня 1991 года N 356)

3. Учет наличия и движения приобретенных банком акций и
облигаций

3.5. При продаже облигаций сроком погашения свыше одного года, выплата дохода по которым производится периодическими платежами по процентным купонам, сумма процентов, начисленная с даты начала процентного периода по дату продажи облигации и входящая составной частью в продажную цену облигации, относится на счет N 960. При этом делаются следующие проводки:

Дебет счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168 в сумме фактической стоимости реализации

Кредит счетов N 191, 192, 193, 194 - в сумме, соответствующей балансовой стоимости ценных бумаг.

Кредит счета N 960 - начисленные проценты

Кредит счета N 960 на сумму разницы между фактической ценой продажи облигаций и ее балансовой стоимостью, без включения суммы процентов, отнесенных на счет N 960.

5. Учет в коммерческих банках (их учреждениях) операций по
распространению облигаций государственных займов

5.1. Учет операций по распространению облигаций государственных займов ведется на счетах:

N 9996 "Облигации займов, проданные предприятиям, объединениям, организациям, банкам". По приходу счета N 9996 отражается номинальная стоимость облигаций, проданных, а также перепроданных их прежним держателям (по лицевому счету нового держателя).