4.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров ОПС на последний день каждого периода с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее - отчетный период) следующие обязательства:
денежные потоки по выполнению договоров ОПС, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33-37 и B36-B92 МСФО (IFRS) 17;
маржу по группе договоров ОПС, оцениваемых с применением общей модели, с соблюдением требований пунктов 44 и 46 МСФО (IFRS) 17;
маржу по группе договоров ОПС, оцениваемых с применением модели с переменным вознаграждением, с соблюдением требований пунктов 45 и 46 МСФО (IFRS) 17.
4.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пункта 40 МСФО (IFRS) 17 стоимость группы договоров ОПС как сумму следующих обязательств по договорам ОПС:
обязательств по оставшейся части покрытия (далее - ООЧП);
обязательств по возникшим требованиям (далее - ОВТ).
4.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе ООЧП:
увеличение компонента убытка по обременительным договорам ОПС;
создание компонента убытка по договорам ОПС, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам ОПС, если указанные договоры ОПС становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17.
4.4. На счетах бухгалтерского учета обременительных договоров ОПС фонд должен отражать с соблюдением требований пунктов 50-52 МСФО (IFRS) 17 величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка и ООЧП фонда по обременительным договорам ОПС, исключая компонент убытка.
4.5. После признания компонента убытка по договорам ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета следующие величины, распределенные в соответствии с пунктом 50 МСФО (IFRS) 17:
изменение денежных потоков по выполнению договоров ОПС;
отнесение на компонент убытка увеличения доли фонда в справедливой стоимости базовых статей;
корректировку маржи.
4.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 последующих изменений денежных потоков по выполнению договоров ОПС применительно к ООЧП фонда по договору ОПС.
4.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета списание пенсионных накоплений на этапе накопления по ООЧП в корреспонденции со счетом по учету выплатного резерва по ООЧП и (или) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по ООЧП.
4.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета обязательства перед правопреемниками, списывая обязательства со счета бухгалтерского учета, на котором учитывались обязательства перед умершим застрахованным лицом, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по ООЧП.
4.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ОПС после первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в таблице 4 приложения к настоящему Положению.