1.1. Понятия "договор с условиями прямого участия", "договор без условий прямого участия", "обременительный договор", "портфель договоров", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "денежные потоки в рамках договора", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "обязательство по оставшейся части покрытия", "инвестиционная составляющая", "обязательство по возникшим требованиям", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "дезагрегирование", "корректировка на основе опыта", "расчетная оценка денежных потоков" применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 мая 2021 года N 63562 (далее - МСФО (IFRS) 17).
1.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании (далее - договоры ОПС) негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) должен совершать следующие действия.
1.2.1. Классифицировать договоры ОПС как страховые.
1.2.2. Распределять договоры ОПС на следующие договоры:
договоры ОПС с условиями прямого участия (в случае если договоры ОПС соответствуют положениям пункта В101 МСФО (IFRS) 17);
договоры ОПС без условий прямого участия (в случае если договоры ОПС не соответствуют положениям пункта В101 МСФО (IFRS) 17).
1.2.3. Осуществлять группировку договоров ОПС в соответствии с одним из следующих подходов, отраженных в учетной политике фонда.
1.2.3.1. В соответствии с пунктом 16 МСФО (IFRS) 17 распределять портфель договоров ОПС по следующим группам договоров:
договоры ОПС, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;
обременительные договоры ОПС на дату первоначального признания;
оставшиеся в портфеле договоры ОПС (далее - оставшиеся договоры ОПС).
В случае применения пункта 21 МСФО (IFRS) 17 фонд должен распределять группы договоров ОПС на подгруппы в соответствии с указанным пунктом МСФО (IFRS) 17.
1.2.3.2. В соответствии с пунктом 20 МСФО (IFRS) 17 включать договоры ОПС в одну группу договоров ОПС.
1.3. Пересмотр фондом состава группы договоров ОПС после первоначального признания группы фондом и (или) включение в одну группу договоров ОПС, разница между датами заключения которых фондом составляет более чем один год, в целях отражения на счетах бухгалтерского учета договоров ОПС не допускаются.
1.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ОПС, классифицированные и распределенные фондом в соответствии с пунктом 1.2 настоящего Положения, применяя следующие оценки договоров ОПС:
оценку договоров ОПС без условий прямого участия в соответствии с пунктами 30-44, 46-52 МСФО (IFRS) 17 (далее - общая модель);
оценку договоров ОПС с условиями прямого участия, по которым маржа за предусмотренные договором услуги в соответствии с пунктом 45 МСФО (IFRS) 17 корректируется с учетом переменного характера вознаграждения (далее - модель с переменным вознаграждением).
1.5. Фонд должен отражать договоры ОПС на счетах бухгалтерского учета первого порядка NN 391-396, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России от 24 марта 2020 года N 713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 21 апреля 2020 года N 58153, 10 декабря 2020 года N 61377, 28 октября 2021 года N 65626 (далее - Положение Банка России N 713-П).
1.5.1. На счетах бухгалтерского учета первого порядка NN 391-393, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России N 713-П, фонд должен отражать следующие договоры ОПС, оцениваемые с применением общей модели:
договоры ОПС, классифицированные как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;
обременительные договоры ОПС, классифицированные как страховые, без условий прямого участия;
оставшиеся договоры ОПС, классифицированные как страховые, без условий прямого участия.
1.5.2. На счетах бухгалтерского учета первого порядка NN 394-396, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России N 713-П, фонд должен отражать следующие договоры ОПС, оцениваемые с применением модели с переменным вознаграждением:
договоры ОПС, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;
обременительные договоры ОПС, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия;
оставшиеся договоры ОПС, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия.
1.6. При отражении договоров ОПС на счетах бухгалтерского учета фонд должен обеспечивать раздельное отражение пенсионных накоплений и собственных средств фонда путем открытия отдельных лицевых счетов бухгалтерского учета к балансовым счетам второго порядка.
1.7. Фонд должен отражать договоры ОПС на счетах бухгалтерского учета, используя бухгалтерские записи, предусмотренные приложением к настоящему Положению.