ЗАКОН
СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
от 6 декабря 2018 года N 145-ОЗ
О применении на территории Свердловской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
(с изменениями на 2 августа 2023 года)
(в ред. Законов Свердловской области от 01.11.2019 N 79-ОЗ (ред. 12.12.2019), от 12.12.2019 N 124-ОЗ, от 19.11.2020 N 120-ОЗ, от 02.08.2023 N 72-ОЗ)
____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
закона Свердловской области от 1 ноября 2023 года N 91-ОЗ
____________________________________________________________________
Принят
Законодательным Собранием
Свердловской области
4 декабря 2018 года
Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах регулируются отношения в сфере применения на территории Свердловской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее - инвестиционный налоговый вычет).
Статья 2. Право на применение инвестиционного налогового вычета
Установить право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщиков налога на прибыль организаций (далее - налогоплательщики), указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Свердловской области.
Налогоплательщики реализуют право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и настоящего Закона.
При наличии у налогоплательщика права на применение инвестиционного налогового вычета по нескольким основаниям, указанным в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона, инвестиционный налоговый вычет применяется по одному из таких оснований по выбору налогоплательщика.
(часть введена Законом Свердловской области от 12.12.2019 N 124-ОЗ)
Статья 3. Предельные размеры и суммы расходов, учитываемых при определении размера инвестиционного налогового вычета, размер ставки налога на прибыль организаций, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета
(в ред. Законов Свердловской области от 19.11.2020 N 120-ОЗ, от 02.08.2023 N 72-ОЗ)
Предельный размер расходов, учитываемых при определении размера инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, составляет в совокупности не более 90 процентов суммы расходов, составляющей:
(в ред. Закона Свердловской области от 19.11.2020 N 120-ОЗ)
1) первоначальную стоимость основного средства, определяемую как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов;
2) величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случае его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям (за исключением частичной ликвидации основного средства).
(часть первая в ред. Закона Свердловской области от 01.11.2019 N 79-ОЗ (ред. 12.12.2019))
Предельный размер расходов, учитываемых при определении размера инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, составляет в совокупности не более 50 процентов суммы расходов, составляющей:
(в ред. Закона Свердловской области от 19.11.2020 N 120-ОЗ)
1) первоначальную стоимость основного средства, определяемую как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов;
2) величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случае его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям (за исключением частичной ликвидации основного средства).
(часть введена Законом Свердловской области от 12.12.2019 N 124-ОЗ)
Предельная сумма расходов, учитываемых при определении размера инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода для налогоплательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, составляет в совокупности не более 50 процентов суммы расходов в виде не превышающей 30 миллионов рублей стоимости имущества (включая денежные средства), за исключением легковых автомобилей, безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию, и в соответствии с документом, выданным в порядке, установленном Правительством Свердловской области, являющимся участниками образовательно-производственных центров (кластеров), создаваемых на основе интеграции образовательных организаций, реализующих образовательные программы среднего профессионального образования, и организаций, действующих в реальном секторе экономики, в рамках федерального проекта "Профессионалитет" государственной программы Российской Федерации "Развитие образования" (далее - образовательные организации, реализующие основные образовательные программы).
(часть введена Законом Свердловской области от 02.08.2023 N 72-ОЗ)
Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в областной бюджет за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета положений настоящего Закона, и расчетной суммой налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в областной бюджет за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений настоящего Закона, при условии применения ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем:
1) 5 процентов - для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона;
2) 10 процентов - для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона;
3) 13,5 процента - для налогоплательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона.
(подп. 3 введен Законом Свердловской области от 02.08.2023 N 72-ОЗ)
(часть в ред. Закона Свердловской области от 12.12.2019 N 124-ОЗ)
____________________________________________________________________
Законом Свердловской области от 25.03.2020 N 28-ОЗ (ред. 03.11.2022) с 01.01.2024 ч. 3 ст. 3 будет дополнена пп. 3 следующего содержания:
"3) 13,5 процента - для налогоплательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона.".
- Примечание изготовителя базы данных.
____________________________________________________________________
Часть четвертая утратила силу с 1 января 2021 года. - Закон Свердловской области от 19.11.2020 N 120-ОЗ.
Статья 3-1. Особенности использования инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета
(введена Законом Свердловской области от 19.11.2020 N 120-ОЗ)
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (далее - неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета:
1) налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, - в течение трех последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовался неиспользованный инвестиционный налоговый вычет;
____________________________________________________________________
Законом Свердловской области от 25.03.2020 N 28-ОЗ (ред. 03.11.2022) с 01.01.2024 в пп. 2 ст. 3-1 слова "в подпункте 2" будут заменены словами "в подпунктах 2 - 4".
- Примечание изготовителя базы данных.
____________________________________________________________________
2) налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, - в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовался неиспользованный инвестиционный налоговый вычет.
Налогоплательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, неиспользованный инвестиционный налоговый вычет не может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета.
(часть вторая введена Законом Свердловской области от 02.08.2023 N 72-ОЗ)
Статья 4. Налогоплательщики, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета
(в ред. Закона Свердловской области от 12.12.2019 N 124-ОЗ)
1. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется следующим организациям (за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей статьи), у которых не имеется задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового (отчетного) периода, за который такой организации предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета:
1) организациям, имеющим статус участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с Областным законом "О туризме и туристской деятельности в Свердловской области", удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;
2) организациям, являющимся участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", заключенных от имени Свердловской области Правительством Свердловской области в установленном порядке, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 3 настоящей статьи, составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов и в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, составил:
в налоговом периоде, в котором организацией впервые используется право на применение инвестиционного налогового вычета, - не менее 80 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на прибыль организаций;
в налоговом периоде, в котором организацией во второй раз используется право на применение инвестиционного налогового вычета, - не менее 90 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на прибыль организаций;
в налоговом периоде, в котором организацией в третий и последующие разы используется право на применение инвестиционного налогового вычета, - не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на прибыль организаций;
