Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 9 сентября 2014 года N 42-7.4-05/2.2-551


[Об уточненном перечне бухгалтерских записей, используемых при отражении в бюджетном учете органов Федерального казначейства и финансовых органов операций по предоставлению из федерального бюджета бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также их возврата в федеральный бюджет]



Федеральное казначейство в дополнение к письму от 02.12.2013 N 42-7.4-05/2.2-753 направляет уточненный перечень бухгалтерских записей, используемых при отражении в бюджетном учете органов Федерального казначейства и финансовых органов операций по предоставлению из федерального бюджета бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также их возврата в федеральный бюджет, в приложении к настоящему письму. Внесенные изменения отмечены по тексту приложения.

Р.Е.Артюхин

     

     

Приложение
к письму Федерального казначейства
от 9 сентября 2014 года N 42-7.4-05/2.2-551

     

Порядок отражения в бюджетном учете операций по предоставлению бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов)*

_______________

* Коды бюджетной классификации приведены в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

Наименование операции

Управление Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации**

Финансовый орган бюджета-заемщика**

Учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета

Учет операций по главе 100 "Федеральное казначейство"

Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Учет операций по кассовому исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Учет операций администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета, получателем бюджетных средств

_______________
     ** Без учета особенностей отражения в бюджетном учете операций по зачислению средств на лицевой счет администратора доходов бюджета в последний день отчетного периода. Особенности отражения указанных поступлений установлены отдельными разъяснениями Федерального казначейства и пп.93-94 Инструкции N 162н.


1

2

3

4

5

6

Отражение в бюджетном учете операций по предоставлению бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и его возврата в установленном порядке

Поступление средств на счет N 40105 УФК со счета N 40105 ФК (подкрепление счета)

Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510

Кт 100 00 00 000000 0000 1 30900 730

Перечисление средств по предоставленному бюджетному кредиту со счета N 40105 УФК на счет бюджета-заемщика

Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40220 540

Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 610

Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 540

Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 30405 540

Дт 100 01 05 02 01 хх 0000 1 20312 510

Кт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30712 710

Дт ППП 01 05 02 01 хх 0000 1 20211 510

Кт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 40210 710

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 21002 710

Кт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30111 710

Начисление процентов по бюджетному кредиту

Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 540

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40110 120

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 40120 231

Кт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30111 710

Возврат основного долга по бюджетному кредиту со счета бюджета-заемщика на счет N 40105 УФК

Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510

Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40210 640

Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 21002 640

Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 640

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30712 810

Кт 100 01 05 02 01 хх 0000 1 20312 610

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 40220 810

Кт ППП 01 05 02 01 хх 0000 1 20211 610

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30111 810

Кт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30405 810

Перечисление процентов за пользование бюджетным кредитом со счета бюджета-заемщика на счет N 40101 УФК

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30712 231

Кт 100 01 05 02 01 хх 0000 1 20312 610

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 40220 231

Кт ППП 01 05 02 01 хх 0000 1 20211 610

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30111 810

Кт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30405 231

Поступление процентов за пользование бюджетным кредитом на счет N 40101 УФК

Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 21002 120

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 640

Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 510

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120

Перечисление поступивших процентов за пользование бюджетным кредитом в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК

Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120

Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120

Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610

Отражение в бюджетном учете операций по взысканию задолженности по бюджетному кредиту на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов)

Взыскание основного долга по бюджетному кредиту по счету N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-
заемщика

Дт ППП 1 17 010хх хх хххх 1 40210 180

Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610

Дт ППП 1 17 010хх хх хххх 1 20581 560

Кт ППП 1 17 010хх хх хххх 1 21002 180

Зачисление суммы основного долга по бюджетному кредиту на счет N 40105 УФК

Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510

Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40210 640

Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 21002 640

Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 640

Начисление штрафных санкций по бюджетному кредиту

Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 20711 540

Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40110 140

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 40120 231

Кт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30111 710

Взыскание процентов по бюджетному кредиту со счета N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-
заемщика

Дт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 40210 180

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120

Дт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 20581 560

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 21002 180

Взыскание штрафных санкций по бюджетному кредиту со счета N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-
заемщика

Дт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 40210 180

Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140

Дт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 20581 560

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 21002 180

Перечисление сумм процентов за пользование бюджетным кредитом в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК

Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120

Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 21002 120

Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 640

Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120

Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610

Перечисление сумм штрафных санкций в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК

Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560

Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140

Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 21002 140

Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 20711 640

Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140

Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610

Зачисление взысканной суммы на счет бюджета-
заемщика (со знаком "минус")

Дт 100 01 05 0201 хх 0000 1 20312 510

Кт ППП 1 17 010хх хх хххх 1 30712 180

Дт ППП 01 05 02 01 хх 0000 1 20211 510

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 40210 180

Восстановление суммы невыясненных поступлений, изъятой из доходов бюджета-
заемщика

Дт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 21002 180

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 20581 660

Уточнение сумм, взысканных с бюджета-
заемщика на погашение обязательств по возврату:

суммы основного долга по бюджетному кредиту

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30712 810

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 30712 180

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 40220 810

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 40210 180

Дт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30111 810

Кт ППП 01 03 хх хх хх хххх 1 30405 810

суммы процентов по бюджетному кредиту

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30712 231

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 40220 231

Дт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30111 810

суммы штрафных санкций

Кт ППП 1 17 010 хх хх

по бюджетному кредиту

хххх 1 30712 180

Кт ППП 1 17 010 хх хх хххх 1 40210 180

Кт ППП 1301 ххххххх ххх 1 30405 231


Где ППП - код главы главного администратора средств бюджета;

х - соответствующий код элемента структуры кода бюджетной классификации.



Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

официальный сайт

Казначейства России

по Кировской области

http://kirov.roskazna.ru (сканер-копия)

по состоянию на 17.09.2014

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»