ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 17 ноября 2016 года N 4202-У
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 ноября 2016 года N 31) внести в Положение Банка России от 18 ноября 2015 года N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2015 года N 40028 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2015 года N 119), следующие изменения.
1.1. Преамбулу после слов "ст.5639" дополнить словами "; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295".
1.2. Абзац второй пункта 2.13 изложить в следующей редакции:
"Накопленные доходы и расходы, связанные с продаваемыми (выбывающими) активами, находящимися в доверительном управлении, переносятся учредителем управления с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1) в корреспонденции с соответствующим счетом раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения от покупателя или на дату продажи (выбытия) активов. Порядок переноса остатков устанавливается некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта.".
1.3. Пункт 2.14 дополнить абзацами следующего содержания:
"В случае наличия остатков на счетах раздела 7 Плана счетов, сформированных в результате операций с имуществом, передаваемым доверительным управляющим учредителю управления, на дату передачи имущества производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета доходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета учета доходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0)
или
Дебет соответствующего счета учета расходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета учета расходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1).".
1.4. Пункт 2.16 изложить в следующей редакции:
"2.16. Вывод учредителем управления, являющимся негосударственным пенсионным фондом, из доверительного управления денежных средств или иного имущества в результате распределения дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (код вида деятельности - 1) или от размещения средств пенсионных резервов (код вида деятельности - 2) для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности (код вида деятельности - 3), отражается в следующем порядке.
2.16.1. На дату вывода и передачи учредителю управления денежных средств производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
2.16.2. На дату вывода и передачи учредителю управления иного имущества (кроме денежных средств) производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
2.16.3. На дату вывода и передачи денежных средств в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
2.16.4. На дату вывода и передачи иного имущества (кроме денежных средств) в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
2.16.5. В случае наличия остатков на счетах раздела 7 Плана счетов, сформированных в результате операций с имуществом, передаваемым для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности, на дату передачи имущества производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета доходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета доходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 1 или 2)
или
Дебет соответствующего счета учета расходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета расходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2).".
1.5. Пункт 4.2 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случаях, когда нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета, требуется применение профессионального суждения, такое суждение формируется доверительным управляющим на основании подходов (методов), согласованных с учредителем доверительного управления.".
1.6. В пункте 4.6:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Накопленные доходы и расходы, связанные с продаваемыми активами, находящимися в доверительном управлении, а также сумма накопленной на счете N 106 "Добавочный капитал" переоценки этих активов списываются доверительным управляющим с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2) или соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 2) в корреспонденции со счетом N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения от покупателя или на дату продажи активов доверительным управляющим. Порядок списания остатков устанавливается некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта.";
в абзаце третьем слова "Доходы и расходы, связанные с выбытием активов, находящихся" заменить словами "Накопленные доходы и расходы, связанные с выбывающими активами, находящимися".
1.7. Пункт 4.9 дополнить абзацами следующего содержания:
"В случае наличия остатков на счетах раздела 7 Плана счетов, сформированных в результате операций с имуществом, передаваемым доверительным управляющим учредителю управления, на дату передачи имущества производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета доходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
или
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета учета расходов раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2).
В случае если доходы и расходы, связанные с продажей активов, находящихся в доверительном управлении, а также сумма накопленной на счете N 106 "Добавочный капитал" переоценки этих активов не списаны в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения и учредителю управления передаются денежные средства, поступившие доверительному управляющему в качестве авансового платежа, производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2).".
1.8. Пункт 4.11 изложить в следующей редакции:
"4.11. Вывод учредителем управления, являющимся негосударственным пенсионным фондом, из доверительного управления денежных средств или иного имущества в результате распределения дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (код вида деятельности - 1) или от размещения средств пенсионных резервов (код вида деятельности - 2) для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности (код вида деятельности - 3), отражается доверительным управляющим в следующем порядке.
4.11.1. На дату вывода и передачи учредителю управления денежных средств производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2).
4.11.2. На дату вывода и передачи учредителю управления иного имущества (кроме денежных средств) производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2).
4.11.3. На дату вывода и передачи учредителем управления денежных средств в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3);
Дебет счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3).
Доверительный управляющий может, если данный подход утвержден в учетной политике учредителя управления, отражать вывод и передачу учредителем управления денежных средств в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3).
4.11.4. На дату вывода и передачи учредителем управления иного имущества (кроме денежных средств) в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
