ПОЛОЖЕНИЕ
от 2 сентября 2015 года N 486-П
О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения
(с изменениями на 23 марта 2022 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 30.12.2016);
указанием Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 18.04.2018) (вступило в силу с 1 января 2019 года);
указанием Банка России от 25 апреля 2019 года N 5133-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 30.05.2019);
указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 02.11.2020) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У);
указанием Банка России от 19 августа 2021 года N 5890-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 04.10.2021) (вступило в силу c 1 января 2022 года);
указанием Банка России от 23 марта 2022 года N 6097-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 30.03.2022) (вступило в силу с 1 мая 2022 года).
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
На основании указания Банка России от 30 августа 2016 года N 4115-У в настоящее Положение вносились изменения.
Указание Банка России от 30 августа 2016 года N 4115-У не применяется в связи с отказом в госрегистрации Министерства юстиции Российской Федерации. - Письмо Минюста от 31.10.2016 N 01/124363-ЮЛ.
- Примечание изготовителя базы данных.
____________________________________________________________________
Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699, N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317, N 27, ст.3634; N 30, ст.4219, N 40, ст.5318; N 45, ст.6154, N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.
1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).
При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст.1385; 2013, N 36, ст.4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2019, N 30, ст.4149).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2021 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У)
2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.
5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.
Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У. - См. предыдущую редакцию)
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
9. Счета "Резервы под обесценение" предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 19 августа 2021 года N 5890-У. - См. предыдущую редакцию)
10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".
(Абзац в редакции, введенной в действие с 10 июня 2019 года указанием Банка России от 25 апреля 2019 года N 5133-У. - См. предыдущую редакцию)
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.
Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.
В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
12. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
13. В разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.
Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.
15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.
16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.
17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.
Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.
18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.
19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 19 августа 2021 года N 5890-У. - См. предыдущую редакцию)
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.Набиуллина
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
7 октября 2015 года,
регистрационный N 39197
План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях
(с изменениями на 23 марта 2022 года)
Основные понятия и обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет.
Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком "-".
Номер счета | Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета | Признак | |
первого порядка | второго порядка | счета | |
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование | |||
102 | Уставный капитал, вклады и взносы организаций | ||
10207 | Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества | П | |
10208 | Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | П | |
10209 | Совокупный вклад участников и учредителей | П | |
10211 | Уставный фонд унитарного предприятия | П | |
10212 | Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере) | П | |
105 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией | ||
10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | |
10502 | Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | А | |
106 | Добавочный капитал | ||
10601 | Прирост стоимости основных средств при переоценке | П | |
10602 | Эмиссионный доход | П | |
10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(Строка в редакции, введенной в действие с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У. - См. предыдущую редакцию) | |||
10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(Строка в редакции, введенной в действие с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У. - См. предыдущую редакцию) | |||
10609 | Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | П | |
10610 | Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | А | |
10611 | Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке | П | |
10612 | Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | П | |
10613 | Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | А | |
10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками | П | |
10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы | П | |
10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы | А | |
10621 | Вклады в имущество некредитной финансовой организации | П | |
10622 | Положительная переоценка финансовых активов | П | |
10623 | Отрицательная переоценка финансовых активов | А | |
10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы | П | |
10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы | А | |
10626 | Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | А | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
10627 | Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
10628 | Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
10629 | Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
10630 | Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
10631 | Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
107 | Резервный и другие фонды | ||
10701 | Резервный фонд | П | |
10703 | Другие фонды | П | |
108 | Нераспределенная прибыль | ||
10801 | Нераспределенная прибыль | П | |
109 | Непокрытый убыток | ||
10901 | Непокрытый убыток | А | |
110 | Целевое финансирование некоммерческих организаций | ||
11001 | Целевое финансирование некоммерческих организаций | П | |
111 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | ||
11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А | |
112 | Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации | ||
(Строка дополнительно включена с 1 января 2021 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
11201 | Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации | П | |
(Строка дополнительно включена с 1 января 2021 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
113 | Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) | ||
(Строка дополнительно включена с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
11301 | Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) | П | |
(Строка дополнительно включена с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
11302 | Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) | А | |
(Строка дополнительно включена с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
| |||
Денежные средства | |||
202 | Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | ||
20202 | Касса организации | А | |
20203 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | А | |
20209 | Денежные средства в пути | А | |
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни | |||
203 | Драгоценные металлы | ||
20302 | Золото | А | |
20303 | Другие драгоценные металлы (кроме золота) | А | |
20305 | Драгоценные металлы в пути | А | |
20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | |
20315 | Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | |
20316 | Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | |
20321 | Резервы под обесценение | П | |
20322 | Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | |
20323 | Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | |
20324 | Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | |
20325 | Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | П | |
20326 | Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | |
20327 | Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | П | |
20328 | Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
20329 | Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
20330 | Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
20331 | Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
204 | Природные драгоценные камни | ||
20401 | Природные драгоценные камни | А | |
20403 | Природные драгоценные камни в пути | А | |
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |||
205 | Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах | ||
20501 | Расчетные счета в кредитных организациях | А | |
20502 | Расчетные счета в банках-нерезидентах | А | |
20503 | Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях | П | |
20504 | Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах | П | |
20505 | Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях | П | |
20506 | Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах | П | |
20507 | Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях | А | |
(Строка дополнительно включена с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
20508 | Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах | А | |
(Строка дополнительно включена с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |||
206 | Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах | ||
20601 | Депозиты в кредитных организациях | А | |
20602 | Депозиты в банках-нерезидентах | А | |
20603 | Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях | А | |
20604 | Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах | А | |
20605 | Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях | П | |
20606 | Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах | П | |
20607 | Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях | А | |
20608 | Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах | А | |
20609 | Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях | А | |
20610 | Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах | А | |
20611 | Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях | П | |
20612 | Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах | П | |
20613 | Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях | П | |
20614 | Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах | П | |
20615 | Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях | П | |
20616 | Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах | П | |
20617 | Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях | А | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
20618 | Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах | А | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
20619 | Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
20620 | Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах | П | |
(Строка дополнительно включена с 10 января 2017 года указанием Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У) | |||
208 | Специальные счета | ||
20801 | Аккредитивы | А | |
20802 | Чековые книжки | А | |
20803 | Специальные банковские счета | А | |
20804 | Денежные документы | А | |
20805 | Резервы под обесценение | П | |
20806 | Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах | А | |
(Строка дополнительно включена с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У) | |||
20807 | Специальные брокерские счета типа "С" | А | |
(Строка дополнительно включена с 1 мая 2022 года указанием Банка России от 23 марта 2022 года N 6097-У) |