Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 16 сентября 2016 года N ММВ-7-8/494@


О внесении изменений в приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"

____________________________________________________________________
Фактически утратил силу в связи с отменой
приказа ФНС России от 25 декабря 2008 года N ММ-3-1/683
на основании приказа ФНС России от 30 января 2023 года N ЕД-7-8/62@
____________________________________________________________________

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1, 203, 203.1 и 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам

приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" следующие изменения:

1.1. В приложении N 1:

1.1.1. В Разделе I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" в графе 22 слова "дата подписания" заменить словами "дата формирования".

1.1.2. В Разделе II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" в графах 44, 59 слова "дата подписания" заменить словами "дата формирования".

1.1.3. В Разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" в графах 41, 55 слова "дата подписания" заменить словами "дата формирования".

1.1.4. В Разделе IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" в графах 32, 55, 68 слова "дата подписания" заменить словами "дата формирования".

1.1.5. В Разделе I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" в графах 8-10 слова "извещение налоговым органом налогоплательщика" заменить словами "сообщение налогоплательщику".

1.1.6. В Разделе I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" в графах 22-23, в Разделе II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" в графах 44-46, 59-60, в Разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" в графах 41-42, 55-56, в Разделе IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" в графах 32-33, 55-56, 68-69 слова "извещение налогоплательщика" заменить словами "сообщение налогоплательщику".

1.1.7. В Разделе II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" в графах 18, 19, в Разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" в графах 16, 17 слова "справка о состоянии расчетов с бюджетом ф.39-1" заменить словами "справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам".

1.1.8. Раздел V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации" изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

1.2. В приложении N 2:

1.2.1. По тексту слова "извещение налогоплательщика" заменить словами "сообщение налогоплательщику"; слово "извещение" в соответствующем падеже заменить словом "сообщение" в соответствующем падеже; слова "отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства" в соответствующем падеже заменить словами "отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности," в соответствующем падеже.

1.2.2. В абзацах 10 и 11 пункта 1.2 слово "инспекция" в соответствующем падеже заменить словами "налоговый орган" в соответствующем падеже.

1.2.3. В пункте 1.3 слова "инспекций ФНС России" заменить словами "налоговых органов".

1.2.4. Пункт 1.4 изложить в следующей редакции:

"1.4. При формировании приложений NN 1, 3 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов" (далее - приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@) предусматривается в случае изменения структуры налогового органа возможность подписания указанных форм начальниками отделов, к компетенции которых относятся вопросы урегулирования задолженности, учета и анализа, камеральных проверок.".

1.2.5. Пункт 2.5 изложить в следующей редакции:

"2.5. Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@), сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 4 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@), решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 6 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@) и сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части суммы налога, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 7 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. В случае, если лицо уклоняется от получения сообщения, оно направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае передачи указанного сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оно считается полученным с даты формирования протокола о доставке. В случае передачи указанного сообщения через личный кабинет налогоплательщика оно считается полученным по истечении одного рабочего дня с даты передачи.".

1.2.6. Пункт 2.7 изложить в следующей редакции:

"2.7. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) приведена в приложении N 1 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@. Данная форма также применяется при осуществлении зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации.

Решение о межрегиональном зачете принимается или самостоятельно налоговым органом по месту учета организации, или по заявлению организации.".

1.2.7. Пункт 2.9 исключить.

1.2.8. Дополнить пунктом 2.10 следующего содержания:

"2.10. В случае формирования по форме согласно приложению N 1 к приказу ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ решения о зачете суммы переплаты налогоплательщика по налогу, сбору, пени и штрафу в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по налогу, сбору, пени и штрафу в пределах одного ОКТМО и КБК, такое решение о зачете переплаты отражается путем переноса подлежащей зачету суммы переплаты из карточки "РСБ", где числится переплата, в карточку "РСБ" - куда она направляется, без направления данных решений на исполнение в органы Федерального казначейства.".

1.2.9. Пункт 3.1.1 изложить в следующей редакции:

"3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ.

Факт излишней уплаты (излишнего взыскания) налога, сбора, пени, штрафа (графа 4, заполняется автоматически) в отношении налогоплательщиков устанавливается с помощью автоматического процесса:

в ПК "СЭОД" - с помощью технологического процесса, запуск технологического процесса осуществляется сотрудниками отдела информационных технологий.

в АИС "Налог-3" - с помощью налогового автомата.

Датой обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога считается дата формирования сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) налогоплательщику.

Периодичность формирования списка налогоплательщиков, имеющих суммы излишней уплаты (излишнего взыскания):

- по физическим лицам: в течение трех месяцев после наступления срока уплаты - по имущественным налогам, в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки представленной первичной декларации без выявленных нарушений - по НДФЛ;

- по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки первичной декларации без выявленных нарушений.

Излишне уплаченная (взысканная) сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании данных деклараций, данных налоговых проверок, данных ввода расчетных документов и данных по зачетам и возвратам.

Список передается для согласования в отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок, аналитический отдел.

В аналитический отдел список передается в целях подтверждения полноты и правильности отражения в карточке "РСБ" уплаченных сумм.

В отдел выездных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке "РСБ" сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок.

Время согласования списка указанными отделами не должно превышать пять рабочих дней.

После этого списки налогоплательщиков, имеющих подтвержденную переплату, передаются в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для проведения мероприятий по зачету в рамках статей 78, 79 НК РФ.

После проведения указанных мероприятий формируются сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа).".

1.2.10. Абзац 1 пункта 3.1.3 изложить в следующей редакции:

"Графы 8-10 заполняются либо автоматически, либо отделом, в чьи функции входит отправка корреспонденции.".

1.2.11. Абзацы 2 и 3 пункта 3.1.3 исключить.

1.2.12. Абзац 4 пункта 3.1.3 изложить в следующей редакции:

"Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.".

1.2.13. Абзац 10 пункта 3.1.4 изложить в следующей редакции:

"б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).".

1.2.14. Абзац 11 пункта 3.1.4 исключить.

1.2.15. Абзац 13 пункта 3.1.4 изложить в следующей редакции:

"Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.".

1.2.16. Абзац 14 пункта 3.1.4 изложить в следующей редакции:

"Графы 22-23 заполняются автоматически при формировании сообщения.".

1.2.17. Пункт 3.2.1 изложить в следующей редакции:

"3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика).

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, пени, штрафа) в графы 4-6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода. После ввода заявление по реестру передается в отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок для подтверждения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа).

В отдел выездных проверок заявление передается на согласование в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в КРСБ сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок.

Указанные отделы в течение пяти рабочих дней согласовывают суммы налога (сбора, пени, штрафа). Затем заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).".

1.2.18. Абзацы 1 и 2 пункта 3.2.2 изложить в следующей редакции:

"Графы 7-17 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28-30.".

1.2.19. Абзац 3 пункта 3.2.3 исключить.

1.2.20. Абзац 4 пункта 3.2.3 изложить в следующей редакции:

"в) графа 23.1 заполняется сотрудником отдела камеральных проверок после проведения им всего комплекса контрольных мероприятий. Дата окончания камеральной проверки декларации является начальной при исчислении срока принятия налоговым органом решения о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в случае подачи налогоплательщиком заявления одновременно с предоставлением налоговой декларации, либо в период, когда срок, установленный статьей 88 НК РФ для проведения камеральной проверки не истек, с указанием в данном заявлении на зачет (возврат) суммы переплаты, образовавшейся по данной декларации. Отделом камеральных проверок после окончания камеральной проверки декларации заявление налогоплательщика для осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога в течение трех дней по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.".

1.2.21. Абзац 6 пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции:

"б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).".

1.2.22. Абзац 7 пункта 3.2.4 исключить.

1.2.23. Абзац 8 пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции: