УТВЕРЖДЕНО
Советом по актуарной деятельности
24 ноября 2015 года,
протокол N САДП-7

     

Федеральный стандарт актуарной деятельности "Актуарное оценивание деятельности страховщика. Страховые резервы по договорам страхования жизни"

Раздел 1. Сфера применения

1.1. Настоящий федеральный стандарт актуарной деятельности "Актуарное оценивание деятельности страховщика. Страховые резервы по договорам страхования жизни" устанавливает требования к порядку проведения актуарием оценки и проверки адекватности величины страховых обязательств (расчета величины страховых резервов) по договорам страхования, относящимся к страхованию жизни (страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, пенсионное страхование).

1.2. При проведении оценки величины страховых обязательств по краткосрочным (сроком действия не более 5 лет) договорам страхования жизни, не предусматривающим риск дожития до определенного возраста и участие страхователя в инвестиционном доходе страховщика, актуарий может руководствоваться федеральным стандартом актуарной деятельности "Актуарное оценивание деятельности страховщика. Страховые резервы по договорам страхования иного, чем страхование жизни", утвержденным Советом по актуарной деятельности 28 сентября 2015 года, протокол САДП-6 и согласованным Банком России 16 февраля 2016 года N 06-51/1016 (далее - федеральный стандарт актуарной деятельности "Актуарное оценивание деятельности страховщика. Страховые резервы по договорам страхования иного, чем страхование жизни").

1.3. Настоящий федеральный стандарт разработан в дополнение к федеральному стандарту актуарной деятельности "Общие требования к осуществлению актуарной деятельности", утвержденному Советом по актуарной деятельности 12 ноября 2014 года, протокол N САДП-2 и согласованному Банком России 12 декабря 2014 года N 06-51-3/9938 (далее - федеральный стандарт актуарной деятельности "Общие требования к осуществлению актуарной деятельности").

1.4. Настоящий федеральный стандарт должен применяться в каждом из следующих случаев:

- при проведении актуарием обязательного актуарного оценивания деятельности страховщика в части оценки страховых обязательств по договорам страхования и (или) перестрахования жизни;

- если основная задача, поставленная актуарию, состоит в подготовке вывода о фактическом объеме совокупных страховых обязательств организации, деятельность которой являлась объектом актуарного оценивания;

- указание на необходимость применения настоящего федерального стандарта содержится в поставленной перед актуарием задаче.

Актуарию следует руководствоваться применимыми положениями настоящего федерального стандарта при решении иных задач, связанных с актуарной оценкой страховых обязательств по договорам страхования жизни.

Актуарий должен следовать настоящему федеральному стандарту вне зависимости от основания (трудовой или гражданско-правовой договор) осуществления актуарной деятельности.

1.5. Решения, принимаемые актуарием при выполнении требований настоящего федерального стандарта, должны основываться на профессиональном суждении актуария в случаях, если иное не установлено законодательством Российской Федерации, федеральными стандартами актуарной деятельности, стандартами и правилами саморегулируемой организации актуариев.

1.6. В отношении резервов убытков, за исключением убытков по риску дожития, актуарию следует руководствоваться федеральным стандартом актуарной деятельности "Актуарное оценивание деятельности страховщика. Страховые резервы по договорам страхования иного, чем страхование жизни". По риску дожития формируются резервы убытков в сумме соответствующего страхового обязательства с момента исключения обязательства из математического резерва и до момента полного исполнения данного обязательства, либо прекращения обязательства по условиям договора страхования жизни или в соответствии с законом.

1.7. Настоящий федеральный стандарт вступает в силу по истечении десяти дней с даты его опубликования в "Вестнике Банка России".

1.8. При необходимости внесения изменений в настоящий федеральный стандарт, стандарт утверждается в новой редакции.

Раздел 2. Термины и определения

2.1. Понятия "актуарная оценка страховых обязательств" и "расчет величины страховых резервов" в рамках применения настоящего федерального стандарта являются эквивалентными.

2.2. Аквизиционные расходы - расходы страховщика на заключение или возобновление договоров страхования и перестрахования жизни.

2.3. Андеррайтинговая практика - совокупность действующих процедур и правил оценки конкретного риска при принятии на страхование застрахованного, основанных на анализе медицинских и половозрастных факторов, его профессиональной принадлежности, наличия у него страхового интереса и объективности выбранного страхового покрытия, иных факторов, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска.

2.4. Выкупная сумма - денежная сумма, выплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, размер которой рассчитывается в соответствии с условиями договора страхования жизни в пределах сформированных в установленном порядке величин страховых резервов на день досрочного прекращения (расторжения) договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо наступление иного события.

2.5. Выполнение поставленной перед актуарием задачи - оказание актуарием услуг, основанных на актуарных расчетах, предоставляемых заказчику и (или) заинтересованным лицам, которые могут включать выводы, рекомендации или суждения.

2.6. Заинтересованное лицо - любое физическое или юридическое лицо (как правило, таким также считается заказчик), которому актуарий представляет отчет актуария и (или) другие результаты актуарной деятельности.

2.7. Заказчик - сторона, нанимающая лиц(о), осуществляющих(ее) актуарную деятельность. Заказчик, как правило, выступает в роли клиента или работодателя актуария.

2.8. Консервативная проспективная оценка - оценка страховых обязательств, предусматривающая оценку разности современной стоимости предстоящих расходов и современной стоимости предстоящих страховых премий по договору страхования жизни, на основе выбора актуарных предположений с запасом так, чтобы обеспечить исполнение страховых обязательств в случае отклонений фактических значений актуарных предположений от наиболее реалистичных.

2.9. Математический резерв - неотрицательная величина разности актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости предстоящих поступлений страховой премии.

2.10. Наилучшая актуарная оценка - оценка страховых обязательств, предусматривающая оценку разности современной стоимости предстоящих расходов и современной стоимости предстоящих страховых премий по договору страхования жизни, оцененных актуарием на основе наиболее реалистичных актуарных предположений.

2.11. Отложенные аквизиционные расходы - капитализированная часть аквизиционных расходов, понесенных страховщиком при заключении договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни.

2.12. Отчетная дата - дата, на которую актуарий проводит актуарную оценку.

2.13. Проспективная оценка - оценка разности современной стоимости предстоящих расходов (включая выплаты по договору страхования жизни) и современной стоимости предстоящих страховых премий по договору страхования жизни.

2.14. Профессиональное суждение актуария - суждение актуария, основанное на его профессиональной подготовке, знаниях и опыте осуществления актуарной деятельности.

2.15. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков или резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям - величина обязательств страховщика по страховым случаям, о факте наступления которых было заявлено страховщику до отчетной даты, но которые не были урегулированы или были урегулированы не полностью по состоянию на отчетную дату, обязательств страховщика, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни или при досрочном расторжении договора страхования жизни.

2.16. Резерв незаработанной премии (далее - РНП) - часть начисленной резервируемой страховой премии (взносов) по договору страхования жизни, относящаяся к периоду действия договора страхования жизни, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная страховая премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат по страховым случаям, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах и связанных с ними расходов на урегулирование убытков, а также будущих расходов по действующим на отчетную дату договорам страхования жизни, и для покрытия обязательств страховщика по возврату части полученной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования жизни.

2.17. Резерв неистекшего риска (далее - РНР) - величина обязательств страховщика, связанных с выплатами по будущим убыткам, расходам на их урегулирование и расходам на обслуживание действующих на отчетную дату договоров страхования жизни сверх величины РНП.

2.18. Резерв произошедших, но не заявленных убытков или резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям - величина обязательств страховщика на отчетную дату, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

2.19. Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств - величина обязательств страховщика для покрытия предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.

2.20. Резервы для обеспечения дополнительных выплат (страховых бонусов), опций и гарантий или резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) - величина обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.

2.21. Резервы убытков - совокупная величина оценки обязательств страховщика по произошедшим, но не урегулированным или урегулированным не полностью на отчетную дату убыткам.

2.22. Ретроспективная оценка страховых обязательств - оценка разницы накопленной стоимости страховых премий, полученных по договорам страхования жизни, и накопленной стоимости расходов, понесенных страховщиком до отчетной даты.

2.23. Должен - актуарий обязан выполнять указанное требование, если оно применимо. Если в соответствующем разделе настоящего федерального стандарта не указано иное, все утверждения в настоящем федеральном стандарте должны рассматриваться в значении "должен".

2.24. Следует - актуарий должен либо выполнить указанное требование, либо раскрыть факт отказа от его выполнения.

2.25. Может - актуарий обязан оценить целесообразность выполнения соответствующего требования, при этом раскрытия отказа от его выполнения не требуется.

Раздел 3. Основные положения

3.1. Условия проведения актуарной оценки страховых обязательств

3.1.1. Перед началом проведения актуарной оценки страховых обязательств по договорам страхования жизни, актуарию следует убедиться в том, что:

- ему предоставлено документированное описание процесса подготовки данных для расчета величины страховых резервов и проверки их адекватности;

- документация по процессу резервирования систематическая, полная, в письменном виде и в достаточной мере детализированная для того, чтобы другой актуарий был в состоянии понять и воспроизвести результаты в том случае, если актуарий лично не участвовал в процессе резервирования на предыдущую отчетную дату. В случае если имеющаяся документация по процессу резервирования не удовлетворяет вышеизложенным требованиям, актуарий должен отразить данный факт в отчете актуария.

3.1.2. При проведении актуарных оценок актуарию следует также принимать во внимание учетную политику страховщика.

3.1.3. Определенные направления деятельности страховщика могут быть исключены из анализа только в случае, если их совокупное влияние на оценку страховых обязательств, по мнению актуария, является несущественным. Каждый случай такого исключения должен быть обоснован и отражен в отчете актуария. В отчете актуария также должны быть отражены примененные актуарием критерии существенности/несущественности такого влияния.

3.2. Этапы подготовки проведения актуарных расчетов величины страховых резервов

3.2.1. Процесс подготовки к расчету актуарием величины страховых резервов и доли перестраховщиков в них должен включать в себя следующие этапы:

- сбор и анализ необходимой информации для расчета величины страховых резервов и доли перестраховщиков в них;

- выбор метода оценки страховых обязательств и доли перестраховщиков в них;

- определение предположений, необходимых для оценки страховых обязательств и доли перестраховщиков в них.

3.3. Используемые данные

3.3.1. Приступая к расчету величины страховых резервов, актуарию следует убедиться в том, что данные являются:

- полными и достоверными;

- непротиворечивыми;

- достаточными для выполнения поставленной перед актуарием задачи;

- согласованы с соответствующими данными операционного и финансового учета (включая количество заключенных, действующих договоров страхования жизни, договоров страхования жизни, обязательства по которым прекращены, страховые премии за год, результаты инвестиционной деятельности, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и т.д.);

- в целях использования единого набора предположений сегментированы, в частности, по договорам страхования жизни одного типа (продукта), покрываемым рискам, датам вступления в силу и срокам действия, половозрастной структуре застрахованных, договорам страхования жизни, реализуемых через один канал продаж, одной клиентской аудитории, другим существенным аспектам договоров страхования жизни (в том числе условиям начисления дополнительных выплат (страховых бонусов) и т.д.), представлены в формате, не допускающем возможности различных интерпретаций.

3.3.2. Допустима сегментация используемых данных по географическому признаку, по типам клиентов (физические и юридические лица), по валютам и другим аспектам.

3.4. Требования к составу и методам расчета величины страховых резервов

3.4.1. Актуарий должен определить состав страховых резервов и методы их расчета с учетом требований законодательства Российской Федерации, Международных стандартов финансовой отчетности, принятых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанных на территории Российской Федерации, федеральных стандартов актуарной деятельности, стандартов и правил саморегулируемой организации актуариев, членом которой он является, а также специфики деятельности страховщика и политики управления им.

3.4.2. Актуарию следует рассмотреть целесообразность формирования следующих видов страховых резервов:

- математические резервы;

- резерв незаработанной премии;

- резерв неистекшего риска;

- резервы убытков;

- резервы для обеспечения дополнительных выплат (страховых бонусов), опций и гарантий.

3.4.3. Актуарий должен раскрывать в отчете актуария факт и причины изменения метода расчета величины страховых резервов и обоснование использования нового метода расчета.

3.4.4. Актуарию следует производить расчет величины страховых резервов на основе проспективной оценки, принимая во внимание все будущие обязательства, предусмотренные договором страхования жизни, в том числе:

- гарантированные выплаты, включая гарантированный размер выкупной суммы;

- дополнительные выплаты (страховые бонусы), предусмотренные по договору страхования жизни;

- все доступные страхователю опции и гарантии, предусмотренные договором страхования жизни;

- расходы по договору страхования жизни, включая вознаграждения страховым агентам.

При расчете величины страховых резервов актуарий должен исходить из консервативной проспективной оценки, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

3.4.5. Если выбранный метод расчета величины страховых резервов предусматривает оценку будущих расходов в неявном виде, то актуарий должен рассчитать величину дополнительного резерва на обслуживание страховых обязательств в случае если первоначального размера страховых обязательств недостаточно для покрытия будущих расходов.