67. С учетом изложенного в пункте 68, ретроспективное применение настоящего стандарта приветствуется, но не требуется. Если стандарт не применяется ретроспективно, считается, что остатки по ранее существовавшей финансовой аренде были определены арендодателем надлежащим образом и в дальнейшем должны учитываться в соответствии с положениями настоящего стандарта.
68. Организация, которая ранее применяла МСФО (IAS) 17 (пересмотренный в 1997 году), обязана применить поправки, вносимые настоящим стандартом, ретроспективно в отношении всех договоров аренды или, если МСФО (IAS) 17 (пересмотренный в 1997 году) не применялся ретроспективно, в отношении всех договоров аренды, заключенных с момента первоначального применения упомянутого стандарта.
68А. Организация должна провести повторную оценку классификации земельных участков, представляющих собой элементы аренды с неистекшим сроком аренды на дату принятия организацией поправок, указанных в пункте 69А, на основе информации, доступной на дату начала этих арендных отношений. Она должна признать аренду, заново классифицируемую в качестве финансовой аренды, ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Однако, если у организации нет необходимой информации для применения поправок ретроспективно, она должна:
(a) применить поправки к такой аренде на основе фактов и обстоятельств, имеющихся на дату принятия этих поправок; и
(b) признать актив и обязательство, относящиеся к элементу аренды "земельные участки", заново классифицируемому в качестве финансовой аренды, по их справедливой стоимости на эту дату; любая разница между их справедливой стоимостью признается в составе нераспределенной прибыли.