2.1. Некредитная финансовая организация - учредитель доверительного управления, за исключением приобретателя ценных бумаг, удостоверяющих долю их владельца в праве собственности на имущество, переданное в доверительное управление (например, инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, ипотечные сертификаты участия) (далее - учредитель управления), отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А Плана счетов, как если бы учредитель управления управлял ими самостоятельно. Обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов обеспечивается в аналитическом учете путем указания в номере лицевого счета признака доверительного управления - 1. Организация аналитического учета также должна обеспечивать раздельный учет по каждому договору доверительного управления.
Учредитель управления устанавливает периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.
2.2. Отражение учредителем управления на счетах бухгалтерского учета операций с имуществом, переданным в доверительное управление, переоценки и обесценения этого имущества, а также доходов и расходов от операций с этим имуществом осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций с этим имуществом, с учетом требований настоящего Положения.
2.3. Некредитная финансовая организация - приобретатель ценных бумаг, удостоверяющих долю их владельца в праве собственности на имущество, переданное в доверительное управление, осуществляет бухгалтерские записи при осуществлении операций с такими ценными бумагами в порядке, установленном Положением Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 октября 2015 года N 39528 ("Вестник Банка России" от 16 ноября 2015 года N 103), с учетом положений пункта 2.2 настоящей главы.
2.4. Передача объектов имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату передачи.
При передаче в доверительное управление денежных средств производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", счета N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках - нерезидентах", счета N 208 "Специальные счета" (далее - счета учета денежных средств) (признак доверительного управления - 0).
Аналитический учет по счету N 47901 ведется по каждому договору доверительного управления и каждому счету в кредитной организации.
При передаче в доверительное управление иного имущества (кроме денежных средств) производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 0).
Приведенная бухгалтерская запись осуществляется также на накопленную на соответствующих счетах раздела 5 Плана счетов сумму положительной переоценки и корректировок, увеличивающих стоимость передаваемого в доверительное управление имущества.
Накопленная сумма отрицательной переоценки и корректировок, уменьшающих стоимость передаваемого в доверительное управление имущества, отражается бухгалтерской записью:
Дебет соответствующего счета раздела 5 Плана счетов (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета раздела 5 Плана счетов (признак доверительного управления - 1).
При передаче в доверительное управление имущества, по которому начисляется амортизация, одновременно на сумму накопленной амортизации производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета накопленной амортизации имущества (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета учета накопленной амортизации имущества (признак доверительного управления - 1).
При передаче в доверительное управление активов, в отношении которых сформирован резерв под обесценение, одновременно на сумму начисленного резерва под обесценение производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета резерва под обесценение активов (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета учета резерва под обесценение активов (признак доверительного управления - 1).
При передаче в доверительное управление активов, переоценка которых подлежит отнесению на счет 106 "Добавочный капитал", одновременно на сумму накопленной переоценки производятся бухгалтерские записи в следующем порядке.
На сумму положительной переоценки:
Дебет соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 1).
На сумму отрицательной переоценки:
Дебет соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 1)