Министерство экономического развития Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ РЕЗЕРВАМ

ПРИКАЗ

от 16 сентября 2015 года N 118

О документах по осуществлению внутреннего финансового аудита и сроках проведения аудиторских проверок Росрезервом и его территориальными органами

____________________________________________________________________
Утратил силу с 20 ноября 2017 года на основании
приказа Росрезерва от 10 октября 2017 года N 236
____________________________________________________________________

В соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 года N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст.1290; 2015, N 16, ст.2393),

приказываю:

Утвердить:

порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита Росрезерва и его территориальных органов (приложение N 1);

предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления (приложение N 2);

форму акта аудиторской проверки (приложение N 3);

порядок направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом аудита (приложение N 4);

порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (приложение N 5).

Руководитель
Д.Ю.Гогин

     
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
15 октября 2015 года,
регистрационный N 39327

Приложение N 1

     
УТВЕРЖДЕН
приказом Росрезерва
от 16 сентября 2015 года N 118

     
Порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита Росрезерва и его территориальных органов

1. План внутреннего финансового аудита (далее - План) составляется на очередной финансовый год и ведется соответствующим структурным подразделением (должностным лицом) Росрезерва, его территориального органа, наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

2. Объектом аудита являются структурные подразделения Росрезерва, его территориальные органы и подведомственные Росрезерву организации.

3. План состоит из заголовочной, содержательной и оформляющей частей.

3.1. В заголовочной части Плана указываются:

гриф утверждения документа, содержащий наименование должности, подпись (и ее расшифровку) лица, уполномоченного утверждать План, и дату утверждения;

наименование документа.

3.2. Содержательная часть оформляется в виде таблицы, в которой указываются:

порядковый номер;

внутренняя бюджетная процедура;

объект аудита;

срок аудиторской проверки;

ответственный исполнитель.

3.3. Оформляющая часть Плана содержит подпись (и ее расшифровку) начальника структурного подразделения (должностного лица) Росрезерва, его территориального органа, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

4. План Росрезерва составляется структурным подразделением Росрезерва, наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, подписывается начальником структурного подразделения Росрезерва, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, и утверждается руководителем Росрезерва до начала очередного финансового года.

5. Планы территориальных органов Росрезерва, являющихся распорядителями средств федерального бюджета и администраторами доходов федерального бюджета, составляются структурными подразделениями (должностными лицами), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита в соответствующих территориальных органах Росрезерва, подписываются начальниками структурных подразделений (должностными лицами), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, и утверждаются руководителями территориальных органов Росрезерва до начала очередного финансового года.

6. Изменения в Планы вносятся в соответствии с решениями должностных лиц, их утвердивших, на основании мотивированных обращений начальников структурных подразделений (должностных лиц), наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Решение о внесении изменений в Планы оформляется должностным лицом в порядке, установленном в пункте 5 настоящего приложения.

7. В ходе проведения аудиторской проверки либо до ее начала руководитель аудиторской группы имеет право запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля.

Указанный запрос направляется объекту аудита не менее чем за 3 рабочих дня до начала аудиторской проверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимости уточнения вопросов, касающихся темы аудиторской проверки.

Документы, материалы и информация, необходимые для проведения аудиторской проверки, представляются в подлиннике или копиях, заверенных объектами аудита, в сроки, указанные в запросе. В случае если срок представления в запросе не указан, документы, материалы и информация представляются в течение 3 рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.

Приложение N 2

     
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Росрезерва
от 16 сентября 2015 года N 118

     
Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления

1. Предельные сроки проведения аудиторских проверок определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторской проверки, специфики деятельности структурных подразделений (должностных лиц) Росрезерва, его территориального органа, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - объект аудита), объемов их финансирования, но не должны превышать 30 календарных дней.

2. Проведение аудиторской проверки приостанавливается должностным лицом, утвердившим план внутреннего финансового аудита, на основании мотивированного обращения начальника структурного подразделения (должностного лица) Росрезерва, его территориального органа, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - субъекты аудита).

3. Основаниями приостановления проведения аудиторской проверки являются:

а) отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

б) непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.

4. На время приостановления проведения аудиторской проверки течение ее срока прерывается.

5. Субъект аудита в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении аудиторской проверки письменно извещает об этом объект аудита с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

6. Проведение аудиторской проверки возобновляется должностным лицом, принявшим решение о приостановлении проведения аудиторской проверки, при получении информации об устранении причин, послуживших основанием для приостановления проведения аудиторской проверки.

7. Субъект аудита в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о возобновлении аудиторской проверки письменно извещает об этом объект аудита.

8. Срок проведения аудиторской проверки может продлеваться должностным лицом, назначившим ее проведение, но не более чем на 15 рабочих дней, на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы.

9. Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:

а) проведение аудиторской проверки объекта аудита, имеющего большое количество получателей средств федерального бюджета, а также проверяемых и анализируемых документов;

б) получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

в) наличие обстоятельств непреодолимой силы.

Приложение N 3

     
УТВЕРЖДЕНА
приказом Росрезерва
от 16 сентября 2015 года N 118


ФОРМА

          
АКТ
аудиторской проверки