Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
11.11.20X1.
Отражение требования по первой части своп-договора:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
Дебет счета N | 93413 | 56633252-80 | 2488280 грамм |
Кредит счета N | 99997 | 56633252-80 |
Отражение обязательства по первой части своп-договора:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 99996 | 55643889-84 | |
Кредит счета N | 96313 | 55643889-84 | 1709600-00 |
Отражение требования по второй части своп-договора:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 93313 | 55693883-41 | 1711136-00 |
Кредит счета N | 99997 | 55693883-41 |
Отражение обязательства по второй части своп-договора:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
Дебет счета N | 99996 | 56633252-80 | |
Кредит счета N | 96413 | 56633252-80 | 2488280 грамм |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):
Номер | Код валют | Остатки | |
счета | (драгоценных металлов) | в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
93313 | 840 | 55693883-41 | 1711136-00 |
93413 | А99 | 56633252-80 | 2488280 грамм |
96313 | 840 | 55643889-84 | 1709600-00 |
96413 | А99 | 56633252-80 | 2488280 грамм |
99996 | 810 | 112277142-64 | |
99997 | 810 | 112327136-21 | |
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.
12.11.20X1.
Отражение исполнения первой части своп-договора: