Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 26 сентября 2022 года)
Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг в организации "Б"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете договора купли-продажи ценных бумаг является дата его заключения. На дату первоначального признания договора купли-продажи ценных бумаг его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость договора купли-продажи ценных бумаг отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения его признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг отражаются следующими бухгалтерскими записями.
25.01.20X1.
Отражение требования в отношении базисного (базового) актива:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
Дебет счета N | 93313 | 3600000-00 | 90000-00 |
Кредит счета N | 99997 | 3600000-00 |
Отражение обязательства в отношении базисного (базового) актива:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
Дебет счета N | 99996 | 3592000-00 | |
Кредит счета N | 96513 | 3592000-00 | 89800-00 |
________________
Счет N 96513 "Обязательства по поставке ценных бумаг".
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.01.20X1):
Номер | Код валют | Остатки | |
счета | (драгоценных металлов) | в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
93313 | 978 | 3600000-00 | 90000-00 |
96513 | 978 | 3592000-00 | 89800-00 |
99996 | 810 | 3592000-00 | |
99997 | 810 | 3600000-00 | |
Далее в течение срока действия договора купли-продажи ценных бумаг осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. Требования и обязательства по поставке ценных бумаг также переоцениваются.
31.01.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52601 | 39000-00 |
Кредит счета N | 71509 | 39000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X1):
Номер | Код валют | Остатки | |
счета | (драгоценных металлов) | в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
52601 | 810 | 39000-00 | |
71509 | 810 | 39000-00 | |
93313 | 978 | 3510000-00 | 90000-00 |
96513 | 978 | 3471000-00 | 89000-00 |
99996 | 810 | 3471000-00 | |
99997 | 810 | 3510000-00 | |