Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 26 сентября 2022 года)

Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 года N 488-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета производных финансовых
инструментов некредитными
финансовыми организациями"

     

Порядок бухгалтерского учета поставочного форвардного договора на иностранную валюту (покупка иностранной валюты)

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.

Условия форвардного договора:

дата заключения - 17 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 15 февраля 20X2 года;

организация "А" покупает 1000 долларов США за рубли по курсу 30,0000 руб./USD у уполномоченного банка.

Справочно.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 17.12.20X1 - 29,5000 руб./USD;

на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;

на 31.01.20X2 - 29,9500 руб./USD;

на 15.02.20X2 - 29,9000 руб./USD.

Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.

Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.

17.12.20X1.

Отражение требования:

________________

Счет N 93313 "Требования по поставке денежных средств".