Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по расчетному форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
17.12.20X1.
Отражение требования в отношении базисного (базового) актива:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 93313 | 30000-00 |
Кредит счета N | 99997 | 30000-00 |
Отражение обязательства в отношении базисного (базового) актива:
оборот по счету (руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 99996 | 29500-00 | |
Кредит счета N | 96313 | 29500-00 | 1000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):
Номер | Код валют | Остатки | |
счета | (драгоценных металлов) | в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
93313 | 810 | 30000-00 | |
96313 | 840 | 29500-00 | 1000-00 |
99996 | 810 | 29500-00 | |
99997 | 810 | 30000-00 | |
Далее в течение срока действия форвардного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52601 | 590-00 |
Кредит счета N | 71509 | 590-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер | Код валют | Остатки | |
счета | (драгоценных металлов) | в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
52601 | 810 | 590-00 | |
71509 | 810 | 590-00 | |
93313 | 810 | 30000-00 | |
96313 | 840 | 29300-00 | 1000-00 |
99996 | 810 | 29300-00 | |
99997 | 810 | 30000-00 | |
Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.