6.1. Возвратные первоначальный платеж и (или) периодический платеж, совершаемые стороной по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, для обеспечения исполнения своих обязательств по нему именуются в целях настоящего Положения обеспечением по производному финансовому инструменту.
Промежуточными платежами, осуществляемыми во исполнение обязательств по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, в течение срока его действия, в целях настоящего Положения именуются:
периодический безвозвратный платеж, совершаемый одной стороной по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, другой стороне в связи с изменением суммы денежных обязательств по указанному договору в результате ее корректировки в связи с изменением цен на базисный (базовый) актив (значения базисного (базового) актива) (далее - вариационная маржа);
прочий безвозвратный платеж, совершаемый по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, предусматривающий перечисление одной стороной другой стороне (получение одной стороной от другой стороны) в течение срока действия договора в установленные им сроки денежных сумм, которые не являются вариационной маржой и размер которых определяется на основании базисных (базовых) активов, их значений или правил определения последних (далее - прочий промежуточный платеж). При этом сумма платежа одной из сторон может быть определена на основании фиксированных в договоре цен (цены) или значений базисного (базового) актива.
6.2. Перечисление (внесение) некредитной финансовой организацией денежных средств в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту в сумме перечисленного (внесенного) некредитной финансовой организацией платежа отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет соответствующих счетов по учету расчетов и прочих размещенных средств
Кредит счетов по учету денежных средств и расчетов.
Поступление денежных средств от контрагента в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту в сумме полученного некредитной финансовой организацией платежа отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов
Кредит соответствующих счетов по учету расчетов и прочих привлеченных средств.
6.3. Получение некредитной финансовой организацией денежных средств, ранее перечисленных (внесенных) в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов
Кредит соответствующих счетов по учету расчетов и прочих размещенных средств.
Возврат контрагенту денежных средств, ранее перечисленных (внесенных) им в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту, отражается некредитной финансовой организацией следующей бухгалтерской записью:
Дебет соответствующих счетов по учету расчетов и прочих привлеченных средств
Кредит счетов по учету денежных средств и расчетов.
6.4. Вариационная маржа отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента по состоянию на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором суммы вариационной маржи отражается бухгалтерскими записями в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Положения.
Той же датой по дебету счета N 61601 отражается сумма обязательств по уплате вариационной маржи, по кредиту счета N 61601 отражается сумма требований на получение вариационной маржи.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
Стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, в сумме причитающейся к получению (уплате) вариационной маржи списывается с соответствующего счета по учету производных финансовых инструментов в корреспонденции со счетом N 61601.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
По мере осуществления расчетов требования или обязательства на получение (уплату) вариационной маржи списываются со счета N 47408 или N 47407 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6256-У. - См. предыдущую редакцию)
6.5. Прочие промежуточные платежи по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента с даты проведения предыдущей переоценки по дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате прочих промежуточных платежей в соответствии с договором отражается некредитной финансовой организацией на счете N 61601 в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом по учету производного финансового инструмента.
Той же датой по дебету счета N 61601 отражается сумма обязательств по уплате денежных средств, по кредиту счета N 61601 отражается сумма требований на получение денежных средств.
Финансовый результат от указанных в настоящем пункте операций, определенный на вспомогательном счете, подлежит отнесению на счета по учету доходов от производных финансовых инструментов (расходов по производным финансовым инструментам) (указанные доходы отражаются по соответствующему символу ОФР 36101-36105, 36201-36205, 36301-36305, 36401-36405, расходы - по соответствующему символу ОФР 46101-46105, 4620146205, 46301-46305, 46401-46405).