ЗАКОН
ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
от 20 октября 2022 года N 2514-ОЗ
О налоге на имущество организаций
(с изменениями на 1 октября 2024 года)
(в ред. Законов Омской области от 30.11.2023 N 2641-ОЗ, от 28.03.2024 N 2682-ОЗ, от 01.10.2024 N 2738-ОЗ)
Принят
Законодательным Собранием
Омской области
20 октября 2022 года
Статья 1. Общие положения
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает и вводит в действие на территории Омской области налог на имущество организаций (далее - налог), определяет налоговую ставку, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками, а также особенности определения налоговой базы по налогу исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья 2. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, устанавливается в размере 2,2 процента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в 2023 году в размере 1,6 процента, в 2024 году в размере 1,7 процента, в 2025 году в размере 1,8 процента, с 2026 года в размере 2 процентов.
3. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в размере 2 процентов.
4. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:
1) 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;
2) 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(пп. 2 в ред. Закона Омской области от 30.11.2023 N 2641-ОЗ)
Статья 3. Налоговые льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость
Организации освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, используемых для размещения розничных рынков, в том числе универсальных, специализированных, сельскохозяйственных, сельскохозяйственных кооперативных рынков.
Статья 4. Налоговые льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость
1. От уплаты налога освобождаются:
1) организации, не осуществляющие аэропортовую деятельность, - в отношении гражданских аэродромов;
2) организации, осуществляющие аэропортовую деятельность, - в отношении аэропортов;
3) образовательные организации, реализующие в текущем налоговом периоде образовательные программы дошкольного образования, - в отношении имущества, введенного в эксплуатацию не ранее 1 января 2013 года, предназначенного и используемого данными организациями для реализации образовательной программы дошкольного образования, осуществления присмотра и ухода за детьми дошкольного возраста;
4) образовательные организации, реализующие в текущем налоговом периоде образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, - в отношении имущества, введенного в эксплуатацию не ранее 1 января 2014 года, в том числе после реконструкции, предназначенного и используемого данными организациями для реализации образовательных программ начального общего, основного общего, среднего общего образования;
5) организации, созданные не ранее 1 января 2013 года (за исключением организаций, созданных путем реорганизации) и осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по одному или нескольким видам экономической деятельности, предусмотренным классами 01 и 02 раздела А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство", разделом C "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), - в отношении не бывшего ранее в эксплуатации имущества производственного назначения, созданного, приобретенного за плату, при одновременном соблюдении следующих условий:
- доля доходов от осуществления указанных видов экономической деятельности по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 70 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
- среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период составляет не менее 50 человек;
- неосуществление деятельности по производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
Указанные в настоящем подпункте организации освобождаются от уплаты налога в течение первых десяти последовательных налоговых периодов со дня их государственной регистрации.
К имуществу производственного назначения в целях настоящего Закона относится имущество, используемое для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Омской области, реализуемых третьим лицам в целях извлечения прибыли;
6) организации, осуществляющие на территории Омской области предоставление гостиничных услуг, - в отношении имущества, предназначенного и используемого данными организациями для предоставления гостиничных услуг, при одновременном выполнении следующих условий:
- осуществление на территории Омской области в предшествующем налоговом периоде капитальных вложений в основные средства, предназначенные для предоставления гостиничных услуг, на общую сумму не менее 350 млн. рублей в соответствии с инвестиционным проектом;
- ввод в эксплуатацию имущественного комплекса для предоставления гостиничных услуг с проектной мощностью номерного фонда не менее 100 номеров не ранее 1 января 2015 года.
Организации, обеспечившие хотя бы один раз выполнение указанных в настоящем подпункте условий, освобождаются от уплаты налога в течение первых десяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечено выполнение указанных в настоящем подпункте условий;
7) организации - в отношении зданий и сооружений, являющихся в соответствии с Федеральным законом от 4 декабря 2007 года N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" объектами спорта и имеющих ледовые площадки с искусственным льдом;
8) организации, созданные не ранее 1 января 2016 года и осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство катализаторов нефтепереработки, у которых доля доходов от осуществления деятельности по производству катализаторов нефтепереработки по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода составляет не менее 70 процентов в сумме всех доходов от реализации товаров (работ, услуг) за указанный период, - в отношении имущества, предназначенного и используемого данными организациями для производства катализаторов нефтепереработки, при выполнении следующих условий:
- осуществление на территории Омской области в течение не более 5 календарных лет подряд капитальных вложений в основные средства, предназначенные для производства катализаторов нефтепереработки, на общую сумму не менее 8 млрд. рублей;
- обеспечение ввода в эксплуатацию имущественного комплекса по производству катализаторов нефтепереработки с проектной мощностью не менее 16 тыс. тонн в год.
Организации, обеспечившие хотя бы один раз выполнение указанных в настоящем подпункте условий, освобождаются от уплаты налога в течение первых десяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечено выполнение условия по вводу в эксплуатацию соответствующего имущественного комплекса.
Настоящий подпункт не распространяется на организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде разведение крупного рогатого скота, - в отношении:
- не ранее 1 января 2021 года созданного или приобретенного за плату имущества, предназначенного для разведения крупного рогатого скота на 100 голов и более;
- не ранее 1 января 2021 года модернизированного (реконструированного) имущества, предназначенного для разведения крупного рогатого скота на 100 голов и более, первоначальная стоимость которого увеличилась не менее чем на 50 процентов по итогам указанной модернизации (реконструкции).
Указанные в настоящем подпункте организации освобождаются от уплаты налога в течение первых двадцати последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором обеспечен ввод в эксплуатацию соответствующего имущества или завершена его модернизация (реконструкция);
10) организации, заключившие соглашение о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности (далее в настоящем подпункте - Корпоративная программа) с Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 23 февраля 2019 года N 191 "О государственной поддержке организаций, реализующих корпоративные программы повышения конкурентоспособности, и внесении изменения в Правила предоставления из федерального бюджета субсидии в виде имущественного взноса Российской Федерации в государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ" на возмещение части затрат, связанных с поддержкой производства высокотехнологичной продукции" (далее в настоящем подпункте - Соглашение), реализующие Корпоративную программу и осуществляющие на территории Омской области в текущем налоговом периоде производство продукции, являющейся предметом Корпоративной программы, - в отношении имущества, предназначенного и используемого для производства продукции, являющейся предметом Корпоративной программы, при одновременном выполнении следующих условий:
- осуществление на территории Омской области не ранее первого числа налогового периода, в котором заключено Соглашение, и не более трех календарных лет подряд капитальных вложений в основные средства, предназначенные для производства продукции, являющейся предметом Корпоративной программы, на общую сумму не менее 300 млн. рублей.
В составе указанных основных средств учитываются объекты недвижимого имущества, предназначенные для основных и вспомогательных технологических процессов производства продукции, являющейся предметом Корпоративной программы, введенные в эксплуатацию;
- обеспечение не ранее первого числа налогового периода, в котором заключено Соглашение, ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества, предназначенного для основных и вспомогательных технологических процессов производства продукции, являющейся предметом Корпоративной программы.
Организации, обеспечившие выполнение указанных в настоящем подпункте условий, освобождаются от уплаты налога в течение первых пяти последовательных налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором впервые выполнено условие по вводу в эксплуатацию соответствующего объекта, но не ранее 1 января 2020 года и не позднее 31 декабря 2028 года.
Настоящий подпункт не распространяется на организации, являющиеся резидентами территории опережающего развития, признаваемые участниками специальных инвестиционных контрактов, на организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны, а также на организации, являющиеся резидентами индустриальных (промышленных) парков, агропромышленных парков, промышленных технопарков, технопарков в сфере высоких технологий (далее - Парки);
(в ред. Закона Омской области от 30.11.2023 N 2641-ОЗ)
11) организации, признаваемые управляющими компаниями Парков, - в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе управляющей компании Парка в качестве объектов основных средств, расположенных и используемых на территории соответствующего Парка, при одновременном соблюдении следующих условий:
