ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ НА 2023 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2024 - 2025 ГОДОВ
(в ред. приказа Министерства финансов Республики Марий Эл от 08.06.2023 N 19-н)
Наименование налога | Наименование налогового расхода | Законы Республики Марий Эл, которыми предусматриваются налоговые льготы (статьи, части, пункты, подпункты, иные структурные единицы) | Категория налогоплательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы | Условия предоставления налоговых льгот | Дата вступления в силу нормативных правовых актов, устанавливающих налоговые льготы | Дата вступления в силу нормативных правовых актов, отменяющих налоговые льготы | Наименование государственной программы Республики Марий Эл, наименование нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики Республики Марий Эл, не относящихся к государственным программам Республики Марий Эл | Наименование структурного элемента государственной программы республики Марий Эл, в целях реализации которого предоставляются налоговые льготы | Наименование целей социально-экономической политики Республики Марий Эл, не относящихся к государственным программам Республики Марий Эл, для реализации которых предоставляются налоговые льготы | Наименование куратора налогового расхода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Налог на имущество организаций | Освобождение от налогообложения организаций, вложивших в строительство объекта социальной инфраструктуры частные инвестиции в размере не менее 100 млн. рублей | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 3/п. 1/пп. 1); Закон Республики Марий Эл от 28.11.2003 N 38-З "О налоге на имущество организаций" - до 01.01.2012 (ст. 5/п. 5) | Организации, вложившие в строительство объекта социальной инфраструктуры частные инвестиции в размере не менее 100 млн. рублей | Построенный объект социальной инфраструктуры находится на территории Республики Марий Эл. Организация по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом: не имеет недоимки по налогам, сборам и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам в бюджетную систему РФ; исполнила обязанности налогового агента по перечислению (уплате) исчисленных и удержанных у налогоплательщика сумм НДФЛ. Льгота в отношении объектов (зданий, строений и сооружений) образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, социальной защиты населения | 01.01.2009 | - | "Развитие образования" на 2013 - 2025 годы", "Развитие здравоохранения" на 2013 - 2025 годы", "Развитие физической культуры, спорта, туризма и молодежной политики в Республике Марий Эл" на 2013 - 2025 годы", "Социальная поддержка граждан" на 2013 - 2025 годы" | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | ||
Налог на имущество организаций | Освобождение от налогообложения организаций, реализующих на территории Республики Марий Эл инвестиционные проекты с привлечением инвестиций на сумму более 100 млн. рублей | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 3/п. 1/пп. 3); Закон Республики Марий Эл от 28.11.2003 N 38-З "О налоге на имущество организаций" - до 01.01.2012 (ст. 5/п. 6) | Организации, реализующие на территории Республики Марий Эл инвестиционные проекты с привлечением инвестиций на сумму более 100 млн. рублей | Организация по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом: не имеет недоимки по налогам, сборам и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам в бюджетную систему РФ; исполнила обязанности налогового агента по перечислению (уплате) исчисленных и удержанных у налогоплательщика сумм НДФЛ | 14.07.2009 | - | Стимулирование инвестиций в создание и модернизацию промышленного производства путем предоставления инвесторам отраслевых льгот и преференций, обеспечения стабильных условий ведения бизнеса | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | ||
Транспортный налог | Понижающий коэффициент (0,5) к ставкам транспортного налога по физическим лицам по зарегистрированным на них автомобилям мощностью до 200 л. с., мотоциклам, мотороллерам | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 7/п. 1); Закон Республики Марий Эл от 28.11.2002 N 25-З "О транспортном налоге", до 1 января 2012 года (ст. 10/п. 3/абз. 1) | Физические лица, отнесенные к установленным законом социальным группам | Если физическое лицо имеет право на льготы по разным основаниям, предусмотренным настоящей статьей, или на него зарегистрированы два или более транспортных средства, льгота предоставляется по одному основанию в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика | 01.01.2006 | - | Обеспечение мер социальной поддержки отдельных категорий граждан | Министерство финансов Республики Марий Эл | ||
Упрощенная система налогообложения | Пониженная ставка (0%) для впервые зарегистрированных налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей | Налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве ИП и применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в производственной, научной сферах и сфере оказания бытовых услуг населению | Средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек. Размер доходов от реализации не превышает предельный размер дохода, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НКРФ, уменьшенный в 4 раза | 17.06.2015 | 01.01.2024 | Развитие предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости населения | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | |||
Патентная система налогообложения | Пониженная ставка (0%) для впервые зарегистрированных налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 9.1/п. 1) | Налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве ИП, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в производственной, научной сферах и сфере оказания бытовых услуг населению | Средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек. Размер доходов от реализации, полученных ИП при осуществлении установленных видов предпринимательской деятельности, не превышает предельный размер дохода, предусмотренный п. 6 ст. 346.45 НКРФ, уменьшенный в 4 раза | 17.06.2015 | 01.01.2024 | Развитие предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости населения | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | ||
Налог на имущество организаций | Освобождение организаций - участников специальных инвестиционных контрактов, отвечающих требованиям статьи 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 3/п. 1/пп. 4) | Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, отвечающих требованиям статьи 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации | Соответствие требованиям статьи 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов недвижимого имущества, вновь созданных или приобретенных в целях реализации специального инвестиционного контракта, ранее не эксплуатировавшихся, по которым не начислялась амортизация | 01.01.2021 | Государственная программа Республики Марий Эл "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности (2013 - 2025 годы)" (постановление Правительства Республики Марий Эл от 30 ноября 2012 г. N 453) | Подпрограмма "Развитие промышленного комплекса" | Стимулирование инвестиций в создание и модернизацию промышленного производства путем предоставления инвесторам отраслевых льгот и преференций, обеспечения стабильных условий ведения бизнеса при условии выполнения инвестором обязательств по созданию и (или) модернизации промышленного производства | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | |
Налог на прибыль организаций | Пониженная ставка в размере 10 процентов для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, указанных в статье 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 12/ч. 6 - 7) | Организации - участники специальных инвестиционных контрактов, указанных в статье 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации | Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, указанных в статье 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации, у которых: доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации; ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности | 01.01.2021 | Государственная программа Республики Марий Эл "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности (2013 - 2025 годы)" (постановление Правительства Республики Марий Эл от 30 ноября 2012 г. N 453) | Подпрограмма "Развитие промышленного комплекса" | Стимулирование инвестиций в создание и модернизацию промышленного производства путем предоставления инвесторам отраслевых льгот и преференций, обеспечения стабильных условий ведения бизнеса при условии выполнения инвестором обязательств по созданию и (или) модернизации промышленного производства | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | |
Налог на прибыль организаций | Инвестиционный налоговый вычет | Инвестиционный налоговый вычет вправе применять организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства и осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11 "Производство напитков", класса 12 "Производство табачных изделий", класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов", а также организации, заключившие соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" | Деятельность осуществляется на территории Республики Марий Эл; доля доходов от осуществления деятельности организаций, указанных в пункте 1 статьи 12.1, по итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации; объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования вычета, составляет не менее 25 млн. рублей. Не вправе применять вычет организации, применяющие пониженную ставку налога на прибыль организаций, установленную статьей 12 настоящего Закона | 01.01.2021 | - | Государственная программа Республики Марий Эл "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности (2013 - 2025 годы)" (постановление Правительства Республики Марий Эл от 30 ноября 2012 г. N 453) | Подпрограмма "Развитие промышленного комплекса" | Стимулирование инвестиций в создание и модернизацию промышленного производства путем предоставления инвесторам отраслевых льгот и преференций, обеспечения стабильных условий ведения бизнеса при условии выполнения инвестором обязательств по созданию и (или) модернизации промышленного производства | Министерство промышленности, экономического развития и торговли Республики Марий Эл | |
Налог на имущество организаций | Пониженная ставка (1,1%) в отношении объектов связи и центров обработки данных | Организации в отношении объектов связи и центров обработки данных | Особые условия отсутствуют | 01.01.2022 | 01.01.2025 | Обеспечение устойчивого и бесперебойного функционирования системы государственного управления и секторов экономики | Министерство цифрового развития Республики Марий Эл | |||
Упрощенная система налогообложения | Пониженные налоговые ставки: 5% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов; 1% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы | Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных | Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; выручка от реализации продукции (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется пониженная налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 90 процентов | 01.01.2022 | 31.12.2024 | Обеспечение ускоренного развития отраслей информационных технологий | Министерство цифрового развития Республики Марий Эл | |||
Налог на имущество организаций | Освобождение от налогообложения газораспределительных организаций - в отношении сетей и объектов газораспределения на территории Республики Марий Эл, находящихся во владении или ином законном основании у газораспределительных организаций, включенных в реестр естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, а также организаций, не включенных в реестр естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, - в отношении имущества, относящегося к сетям и объектам газораспределения, находящегося на территории Республики Марий Эл и переданного в аренду дочерним газораспределительным организациям Республики Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 3/п. 1/пп. 5) | Газораспределительные организации - в отношении сетей и объектов газораспределения на территории Республики Марий Эл, находящиеся во владении или ином законном основании у газораспределительных организаций, включенных в реестр естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, а также организации, не включенные в реестр естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении имущества, относящегося к сетям и объектам газораспределения, находящегося на территории Республики Марий Эл и переданного в аренду дочерним газораспределительным организациям Республики Марий Эл | К сетям и объектам газораспределения относится единый производственно-технологический комплекс, а также отдельные объекты технологического комплекса, включающие в себя наружные газопроводы, сооружения, технические и технологические устройства, предназначенные для транспортировки природного газа от источника газа до сети потребления. Право на применение налоговой льготы не распространяется на организации, использующие находящиеся в их собственности сети и объекты газораспределения для распределения газообразного топлива только для собственных нужд | 01.01.2022 | На срок амортизации сетей и объектов газораспределения | Снижение финансовой нагрузки на потребителей | Министерство финансов Республики Марий Эл | ||
Налог на имущество организаций | Освобождение от налогообложения организаций в отношении сетей и объектов газораспределения, вновь созданных в рамках республиканской программы "Газификация и газоснабжение в Республике Марий Эл на 2019 - 2023 годы", не являвшихся объектом налогообложения ранее 1 января 2022 года, введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий в целях догазификации населенных пунктов | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (ст. 3/п. 1/пп. 6) | Организации в отношении сетей и объектов газораспределения, вновь созданных в рамках республиканской программы "Газификация и газоснабжение в Республике Марий Эл на 2019 - 2023 годы", не являвшихся объектом налогообложения ранее 1 января 2022 года, введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий в целях догазификации населенных пунктов | Особые условия отсутствуют | 01.01.2022 | 31.12.2024 | Республиканская программа "Газификация и газоснабжение в Республике Марий Эл на 2019 - 2023 годы" | Министерство финансов Республики Марий Эл | ||
Транспортный налог | Освобождение от уплаты транспортного налога организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции | Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (сельскохозяйственные товаропроизводители), по зарегистрированным на них грузовым автомобилям, погрузчикам, косилкам самоходным, опрыскивателям самоходным, используемым для производства сельскохозяйственной продукции | Льгота предоставляется в порядке, предусмотренном статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации | 01.01.2023 | Государственная поддержка производителей сельскохозяйственной продукции | Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Марий Эл | ||||
Единый сельскохозяйственный налог | Пониженная (0%) ставка единого сельскохозяйственного налога | Закон Республики Марий Эл от 05.12.2022 N 45-З "Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Марий Эл" (ст. 1) | Для всех категорий налогоплательщиков, указанных в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, включенных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства | Особые условия отсутствуют | 01.01.2023 | 31.12.2024 | Государственная поддержка производителей сельскохозяйственной продукции | Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Марий Эл |