ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ

ПРИКАЗ

от 9 ноября 2010 года N 10-67/пз-н

Об утверждении Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации

____________________________________________________________________
Не применяется с 24 ноября 2014 года на основании
указания Банка России от 7 октября 2014 года N 3413-У
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 2 статьи 305 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2009, N 48, ст.5731) и Положением о Федеральной службе по финансовым рынкам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 317 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст.2780; 2005, N 33, ст.3429; 2006, N 13, ст.1400; N 52, ст.5587; 2007, N 12, ст.1417; 2008, N 19, ст.2192; N 46, ст.5337; 2009, N 3, ст.378; N 6, ст.738; 2010, N 26, ст.3350),

приказываю:

Утвердить прилагаемый Порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

________________

Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 33, ст.3413; 2002, N 22, ст.2026; 2003, N 1, ст.2, 6; N 28, ст.2886; N 52, ст.5030; 2004, N 27, ст.2711; N 34, ст.3520; 2005, N 1, ст.30; N 24, ст.2312; N 52, ст.5581; 2006, N 31, ст.3443; N 45, ст.4627; 2007, N 1, ст.39; N 22, ст.2563; N 31, ст.3991, 4013; N 49, ст.6045, 6071; N 50, ст.6237, 6245; 2008, N 27, ст.3126; N 48, ст.5519; N 49, ст.5723; N 52, ст.6237; 2009, N 1, ст.31; N 11, ст.1265; N 29, ст.3598; N 48, ст.5731; N 51, ст.6153, 6155; N 52, ст.6455; 2010, N 15, ст.1733; N 31, ст.4198; N 32, ст.4298; N 40, ст.4969.

И.о.руководителя
С.Харламов

     

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
29 ноября 2010 года,
регистрационный N 19063

Порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации

1. Настоящий Порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке (далее - Порядок), устанавливает правила определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, которые в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 301 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются обращающимися на организованном рынке (далее - необращающиеся финансовые инструменты срочных сделок).

2. Расчетная стоимость необращающегося финансового инструмента срочных сделок определяется исходя из:

рыночной цены, определенной в соответствии с пунктами 3.1-3.4 настоящего Порядка, или

расчетной цены, определенной налогоплательщиком в соответствии с пунктами 4.1-4.13 настоящего Порядка, или

цены финансового инструмента срочных сделок, определенной оценщиком, или

в случаях, предусмотренных настоящим порядком цены финансового инструмента, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.

3. Рыночная цена, исходя из которой может быть определена расчетная стоимость финансового инструмента срочных сделок, определяется одним из следующих способов:

3.1. Как среднее арифметическое значение цен, содержащихся в предложениях заключить такие же договоры, являющихся производными финансовыми инструментами, объявленных кредитными организациями, брокерами, дилерами и (или) управляющими и (или) иностранными организациями, имеющими аналогичный статус, и отвечающих требованиям, установленным подпунктом 1 пункта 2 статьи 51_1 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
________________
      Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52, ст.5141; 2009, N 18, ст.2154.
     
     
     При этом таким же договором, являющимся производным финансовым инструментом, является финансовый инструмент срочных сделок того же вида, с тем же базисным (базовым) активом, его количеством (если указанный договор предусматривает количество базисного (базового) актива), с той же датой окончания срока исполнения договора, а также, если это опционный договор (контракт), той же ценой исполнения.
     
     Для определения расчетной стоимости необращающегося финансового инструмента срочных сделок не может быть использовано значение цены, содержащейся в предложении заключить договор, предусматривающий операцию противоположной направленности по отношению к операции налогоплательщика.
     
     Для определения расчетной стоимости необращающегося финансового инструмента срочных сделок могут быть использованы значения цен, содержащиеся в предложениях заключить договоры, адресованные как неограниченному, так и ограниченному кругу лиц, в том числе налогоплательщику по его запросу. При этом количество организаций, объявивших указанные цены, используемые для определения расчетной стоимости финансового инструмента срочных сделок, должно быть не менее трех. Налогоплательщик вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень организаций, цены которых используются для определения расчетной стоимости необращающихся финансовых инструментов срочных сделок, в том числе для определения расчетной стоимости отдельных видов таких инструментов.
     
     Для определения расчетной стоимости необращающегося финансового инструмента срочных сделок используются цены, объявленные в дату совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок.
   

3.2. Как средневзвешенная цена такого же финансового инструмента срочных сделок, определенная по итогам торгов на российской бирже (далее - биржевой финансовый инструмент срочных сделок) в день совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок. При этом биржевой финансовый инструмент срочных сделок признается таким же финансовым инструментом срочных сделок, если операция налогоплательщика с финансовым инструментом срочных сделок совершена на условиях спецификации указанного биржевого финансового инструмента срочных сделок, с таким же сроком исполнения и, если это опционный договор (контракт), такой же ценой исполнения.

В случае если средневзвешенная цена биржевого финансового инструмента срочной сделки была рассчитана более чем на одной бирже, налогоплательщик вправе использовать для определения расчетной цены финансового инструмента срочной сделки средневзвешенную цену, сложившуюся на любой из таких бирж.

3.3. Как цена закрытия по такому же финансовому инструменту срочных сделок, сложившаяся по итогам торгов на иностранной бирже (далее - иностранный биржевой финансовый инструмент срочных сделок) в день совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок. При этом иностранный биржевой финансовый инструмент срочных сделок признается таким же финансовым инструментом срочных сделок, если он является финансовым инструментом срочных сделок того же вида, с тем же базисным (базовым) активом, его количеством (если указанный финансовый инструмент предусматривает количество базисного (базового) актива), с той же датой окончания срока исполнения договора, а также, если это опционный договор (контракт), той же ценой исполнения.

В случае если цена закрытия рынка иностранного биржевого финансового инструмента срочных сделок была рассчитана более чем на одной иностранной бирже, налогоплательщик вправе использовать для определения расчетной цены финансового инструмента срочных сделок цену закрытия по такому же финансовому инструменту срочных сделок, сложившуюся на любой из таких бирж.

3.4. Как цена такого же необращающегося финансового инструмента срочных сделок, раскрытая информационным агентством Томсон Рейтерс (Thomson Reuters), информационным агентством Блумберг (Bloomberg), рассчитанная по итогам дня, в который налогоплательщик совершил операцию с финансовым инструментом срочных сделок. При этом указанный необращающийся финансовый инструмент срочных сделок признается таким же финансовым инструментом срочных сделок, если он является финансовым инструментом срочных сделок того же вида, с тем же базисным (базовым) активом, его количеством (если указанный финансовый инструмент предусматривает количество базисного (базового) актива), с той же датой окончания срока исполнения договора, а также, если это опционный договор (контракт), той же ценой исполнения.

4. Расчетная цена, исходя из которой может быть определена расчетная стоимость необращающегося финансового инструмента срочных сделок, определяется в соответствии с требованиями пунктов 4.1-4.13 настоящего Порядка.

4.1. Расчетная цена форвардного договора (контракта), базисным (базовым) активом которого является товар, за исключением драгоценных металлов, определяется в следующем порядке:

4.1.1. , где:

Р - расчетная цена форвардного контракта;

S - текущая цена товара на дату заключения форвардного договора (контракта) в соответствии с пунктами 7.1-7.4 настоящего Порядка;

Z - сумма обратно дисконтированных затрат на хранение товара, рассчитанная на дату заключения форвардного договора (контракта);

DF - дисконтный фактор для валюты, в которой выражена цена товара, определяемый по формуле:

4.1.2. , где:

r - процентная ставка, рассчитанная в соответствии с учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения, на основании индикаторов (котировок) Лондонской межбанковской ставки предложения (LIBOR) (в валюте денежного обязательства), Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR), ставки предложения на Московском денежном рынке (MosPrime), своп договоров (контрактов), форвардных договоров (контрактов) или фьючерсных договоров (контрактов), базисным (базовым) активом которых является процентная ставка, и (или) иных индикаторов процентных ставок (в долях единицы), соответствующих сроку исполнения форвардного договора (контракта);

YFC - срок исполнения форвардного договора (контракта) в годах, рассчитанный по финансовой базе валюты, в которой выражена цена товара.

4.2. Расчетная цена форвардного договора (контракта), базисным (базовым) активом которого является драгоценный металл, определяется в следующем порядке:

4.2.1. , где:

Р - расчетная цена форвардного договора (контракта);

S - текущая цена драгоценного металла на дату заключения форвардного договора (контракта) в соответствии с пунктами 7.1-7.4 настоящего Порядка;

DF - дисконтный фактор для валюты, в которой выражена цена драгоценного металла, определяемый по правилам пункта 4.1.2 настоящего Порядка;

- дисконтный фактор для соответствующего драгоценного металла, определяемый по формуле:

4.2.2. , где:

- ставка доходности по банковским вкладам, которые размещаются на срок форвардного договора (контракта) и сумма требований по которым определяется исходя из текущей стоимости драгоценного металла. При этом указанная ставка доходности определяется в соответствии с учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения на дату заключения форвардного договора (контракта);

- срок исполнения форвардного договора (контракта) в годах, рассчитанный по финансовой базе драгоценного металла.

4.3. Расчетная цена форвардного договора (контракта), базисным (базовым) активом которого является ценная бумага, определяется в следующем порядке:

, где:

Р - расчетная цена форвардного договора (контракта);

S - текущая цена ценной бумаги, определенная в соответствии с пунктами 5, 6, 6.1, 6.2 настоящего Порядка;

DF - дисконтный фактор для валюты, в которой выражена цена ценной бумаги, определяемый по правилам пункта 4.1.2 настоящего Порядка;

d - сумма обратно дисконтированных на дату заключения форвардного договора (контракта) дивидендов, процентов или иного дохода по ценной бумаге, который должен быть выплачен эмитентом ценной бумаги (лицом, обязанным по ценной бумаге) до истечения срока исполнения форвардного договора (контракта).

4.4. Расчетная цена форвардного договора (контракта), базисным (базовым) активом которого является иностранная валюта, определяется в следующем порядке:

, где:

Р - расчетная цена форвардного договора (контракта);

S - курс валюты, являющейся базисным (базовым) активом форвардного договора (контракта), выраженный в валюте платежа по этому договору (контракту) в соответствии с требованиями пункта 8 настоящего Порядка;

- дисконтный фактор для валюты, являющейся базисным (базовым) активом форвардного договора (контракта), определяемый по правилам пункта 4.1.2 настоящего Порядка;

- дисконтный фактор для валюты платежа по форвардному договору (контракту), определяемый по правилам пункта 4.1.2 настоящего Порядка.

4.5. Расчетная цена своп договора (контракта), по условиям которого одна сторона уплачивает другой стороне денежные суммы, рассчитанные исходя из номинальной суммы и процентной ставки, величина которой поставлена в зависимость от обстоятельств, предусмотренных этим договором (контрактом) (далее - плавающая ставка процента), а другая сторона уплачивает первой стороне денежные суммы, рассчитанные исходя из номинальной суммы и процентной ставки, величина которой установлена этим договором (контрактом) (далее - фиксированная ставка процента), определяется в следующем порядке:

4.5.1. , где:

Р - расчетная цена (фиксированная ставка процента) своп договора (контракта);

N - номинальная сумма своп договора (контракта);

n - количество выплат (процентных периодов) по фиксированной ставке процента до истечения срока договора (контракта);

- дисконтный фактор для валюты своп договора (контракта) на дату окончания i-го процентного периода выплат по фиксированной ставке процента, определяемый по правилам пункта 4.1.2 настоящего Порядка;

- срок i-го процентного периода выплат по фиксированной ставке процента в годах, рассчитанный по финансовой базе валюты своп договора (контракта);

- дисконтированная стоимость платежей по плавающей ставке процента, которая рассчитывается в следующем порядке:

4.5.2. , где: