ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@

Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам

(с изменениями на 17 декабря 2018 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 5 мая 2019 года на основании
приказа ФНС России от 2 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2010, N 31, ст.4198) и статьей 20 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3341; 2010, N 31, ст.4198)

приказываю:

1. Утвердить Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 апреля 2014 года приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года N ММВ-7-8/69@. - См. предыдущую редакцию)

2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

5. Настоящий приказ вступает в силу с момента признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст.752; 2002, N 34, ст.3297; 2004, N 48, ст.4802; 2006, N 46, ст.4800).

Исполняющий обязанности
руководителя Федеральной
налоговой службы
К.Янков

          
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
23 сентября 2010 года,
регистрационный N 18528

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@

     

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию*

(с изменениями на 17 декабря 2018 года)

________________
     * Наименование в редакции, введенной в действие с 8 апреля 2014 года приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года N ММВ-7-8/69@. - См. предыдущую редакцию.

1. Списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию (далее - Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам, сборам, страховым взносам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 апреля 2014 года приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года N ММВ-7-8/69@; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@; в редакции, введенной в действие с 10 июля 2017 года приказом ФНС России от 31 мая 2017 года N ММВ-7-8/491@. - См. предыдущую редакцию)

В соответствии с Порядком подлежит списанию также задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:

2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст.4849; 2016, N 27, ст.4293);

(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@; в редакции, введенной в действие с 10 июля 2017 года приказом ФНС России от 31 мая 2017 года N ММВ-7-8/491@; в редакции, введенной в действие с 29 января 2019 года приказом ФНС России от 17 декабря 2018 года N ММВ-7-8/809@. - См. предыдущую редакцию)

2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст.4190; 2015, N 29, ст.4341) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@. - См. предыдущую редакцию)

2.2.1. признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

(Пункт дополнительно включен с 16 декабря 2016 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@)

2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;

2.5. наличия сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@. - См.предыдущую редакцию)     

2.6. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@. - См. предыдущую редакцию)

ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве:

судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве."

(Пункт дополнительно включен с 8 апреля 2014 года приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года N ММВ-7-8/69@; в редакции, введенной в действие с 29 июня 2015 года приказом ФНС России от 19 мая 2015 года N ММВ-7-8/200@. - См. предыдущую редакцию)

2.7. снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5_5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2016, N 27, ст.4177).

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@)

3. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение N 1 к Порядку):

руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1-2.3 Порядка,

руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4-2.7 Порядка.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 апреля 2014 года приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года N ММВ-7-8/69@; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@. - См.предыдущую редакцию)

4. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней со дня получения (формирования) документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1-2.7 Порядка.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@. - См. предыдущую редакцию)

5. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4 Порядка.

6. В случае принятия законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных вышеуказанными законами или нормативными правовыми актами.

Приложение N 1
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанным
безнадежными к взысканию
(В редакции, введенной в действие
с 16 декабря 2016 года
приказом ФНС России
от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@;
в редакции, введенной в действие
с 1 января 2017 года
приказом ФНС России
от 26 сентября 2016 года N ММВ-7-8/507@. -
См.предыдущую редакцию)