Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 16 января 2007 года N 42-7.1-15/2.6-10

Об особенностях составления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию
 исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
 и кассовому исполнению федерального бюджета

Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами территориальных органов Федерального казначейства по вопросам отражения в бюджетной отчетности отдельных операций по приносящей доход деятельности сообщает следующее.

1. Письмом Федерального казначейства от 11.10.2005 N 42-7.1-01/2.6-249 направлены бухгалтерские записи по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, в условиях ведения единого счета.

Кассовые поступления от приносящей доход деятельности, а также от деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении, подлежат отражению следующими бухгалтерскими записями

в УФК - Дт 2(3) 20302 510 Кт 2(3) 30800 730

в ОФК - Дт 2(3) 21100 560 Кт 2(3) 30700 ххх;

кассовые выбытия со счетов получателей

в ОФК - Дт 2(3) 30700 ххх Кт 2(3) 21100 660

в УФК - Дт 2(3) 30800 830 Кт 2(3) 20302 610.

При этом обращаем внимание, что в данном случае по результатам финансового года не подлежат списанию заключительными оборотами на финансовый результат счета расчетов 2(3) 21100 560, 2(3) 30800 730.

В Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.0521423) операции по внутренним расчетам между управлением Федерального казначейства и его нижестоящими отделениями в условиях ведения единого счета подлежат отражению по кодам строк 193, 363 "Внутренние расчеты с отделениями Федерального казначейства".

В отчете отделения, представляемого в управление Федерального казначейства, должно выполняться следующее контрольное соотношение:

строка 020 (графы 8, 9) - строка 020 (графы 3, 4) + строка 030 (графы 8, 9) - строка 030 (графы 3, 4) Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения федерального бюджета (форма 0521450) соответствует строке 362 (графы 5, 6) + строке 363 (графы 5, 6) Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521423).

Кроме этого, контрольное соотношение, указанное в пункте 8 приложения 16 Правил составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета, утвержденных приказом Федерального казначейства от 8 августа 2005 года N 9н (в редакции приказа Федерального казначейства от 18 сентября 2006 года N 11н "О внесении изменений в Правила составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета, утвержденные приказом Федерального казначейства от 8 августа 2005 года N 9н"), выполняется только для сводного отчета, представляемого в Федеральное казначейство.

2. При переводе бюджета субъекта Российской Федерации (в части средств от приносящей доход деятельности) на обслуживание в органы Федерального казначейства в течение 2006 года, для отражения в бюджетном учете операции по перечислению остатка средств со счета финансового органа, открытого в кредитной организации на счет, открытый в органе Федерального казначейства, следует использовать бухгалтерские записи, указанные в письме Федерального казначейства от 13.01.2006 N 42-7.1-15/2.6-7:

Дт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 510 Кт ххх 08 02 01 00 02 0000 2 30700 510.

При этом указанная операция отражается в Сводном отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521455) и в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.0521423) по коду строки 164 "Поступления от реализации иных финансовых активов" в графе "Приносящая доход деятельность".

3. В дополнение к письму Федерального казначейства от 27.06.2006 N 42-7.1-15/2.2-266 сообщаем, что все расчеты (не только в части уплаты налогов) между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, отражаются через счета 2 21100 560 и 2 30800 730.

4. Распределение и перечисление средств, предназначенных на обеспечение оперативно-розыскной деятельности, главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств находящемуся в его ведении получателю бюджетных средств органы Федерального казначейства оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт ххх 00 00 00 00 00 0000 2 21200 241 Кт 100 08 02 01 00 01 0000 2 20302 610 с отражением в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (форма 0521423) по строке 362 "Внутренние обороты с управлениями Федерального казначейства" по коду ххх 00 00 00 00 00 0000 241 и строке 372 "Выбытия денежных средств" по коду 100 08 02 01 00 01 0000 610.

Зачисление указанных средств оформляется бухгалтерской записью:

Дт 100 08 02 01 00 01 0000 2 20302 510 Кт ххх 3 03 02010 01 0000 2 30800 180 (х - код администратора поступлений) с отражением в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521423) по строке 192 "Внутренние обороты с управлениями Федерального казначейства" по коду ххх 3 03 02010 01 0000 180 и строке 371 "Поступления денежных средств" по коду 100 08 02 01 00 01 0000 510.

5. В случае отзыва излишне перечисленных доходов при расчетах между вышестоящей и нижестоящей организациями по внутриведомственному перераспределению доходов от приносящей доход деятельности (и в части оперативно-розыскной деятельности) органы Федерального казначейства оформляют следующие бухгалтерские записи:

Дт ххх 3 03 02010 01 0000 2 30800 180 (х - код администратора поступлений) Кт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 610 - при перечислении средств от приносящей доход деятельности;

Дт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 510 Кт ххх 00 00 00 00 00 0000 2 21200 241 (х - код администратора поступлений) - при зачислении средств от приносящей доход деятельности.

6. В Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.0521423):

по кодам строк 192, 362 "Внутренние обороты с управлениями Федерального казначейства" отражаются внутренние расчеты между управлениями Федерального казначейства, находящимися на территории разных субъектов Российской Федерации, а также внутренние расчеты между управлениями Федерального казначейства и отделениями, находящимися на территории разных субъектов Российской Федерации;

по кодам строк 193, 363 "Внутренние расчеты с отделениями Федерального казначейства" отражаются внутренние расчеты между управлением Федерального казначейства и его нижестоящими отделениями, а также внутренние расчеты между получателями средств, находящимися на обслуживании в одном органе Федерального казначейства.

При этом напоминаем, что при составлении сводного отчета Управления Федерального казначейства выверяют данные по этим строкам и проводят их консолидацию. Отчет, представляемый в Федеральное казначейство, не должен содержать данные по строкам 193 и 363.

7. Согласно письму Федерального казначейства от 11 октября 2006 года N 42-7.1-15/2.6-394 органы Федерального казначейства для выверки расчетов по перечислению средств между главным распорядителем (распорядителем) и находящимся в его ведении получателем бюджетных средств, а также между получателем бюджетных средств и его обособленными подразделениями в рамках приносящей доход деятельности используют Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф.0521416). Если лицевой счет получателя средств открыт в отделении Федерального казначейства, а отправителя - в органе Федерального казначейства, находящегося на территории другого субъекта, то отделение Федерального казначейства формирует Акт сверки внутриказначейских расчетов по приносящей доход деятельности (ф.0521446) согласно приложению N 1 к письму, отражая полученные средства в разделе 2 "По классификации доходов бюджетов Российской Федерации", и передает его в вышестоящее Управление Федерального казначейства. Управление Федерального казначейства составляет сводный Акт сверки внутриказначейских расчетов и согласует его с соответствующим Управлением Федерального казначейства, находящимся на территории другого субъекта.

О сроках доработки прикладного программного обеспечения будет сообщено дополнительно.

Руководитель
Т.Г.Нестеренко

Приложение
к письму Федерального казначейства
от 16 января 2007 года
N 42-7.1-15/2.6-10

Раздел 1. По бюджетной классификации расходов

Раздел 2. По классификации доходов бюджетов Российской Федерации

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

рассылка