РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности
(в ред. законов Орловской области
№ 117-ОЗ, № 129-ОЗ, № 142-ОЗ, № 155-ОЗ, № 170-ОЗ, № 198-ОЗ, № 209-ОЗ, № 247-ОЗ, № 270-ОЗ, № 281-ОЗ, № 288-ОЗ)
Принят Орловским областным Советом народных депутатов 14 мая 1999 года
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2003 года на основании
Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года N 290-ОЗ
____________________________________________________________________
Статья 1. Общие положения
1. Настоящий Закон Орловской области принят во исполнение Федерального закона от 31.07.98 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", устанавливает и вводит в действие на территории Орловской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог), а также определяет сферы предпринимательской деятельности, порядок перехода на уплату единого налога, значения базовой доходности по видам и подвидам деятельности, физические показатели, отражающие степень влияния различных факторов на результаты предпринимательской деятельности, размер вмененного дохода и другие составляющие формулы расчета сумм единого налога, порядок и сроки уплаты единого налога, налоговые льготы и иные особенности его взимания.
2. Единый налог обязателен к уплате всеми юридическими лицами (далее - организациями) и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предпринимателями), являющимися в соответствии со статьей 3 настоящего Закона плательщиками единого налога.
3. В соответствии с частью третьей статьи 1 Федерального закона с момента введения в действие настоящего Закона на территории области с плательщиков единого налога по деятельности, предусмотренной статьей 3 настоящего Закона, не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) исключен;
5) налога с владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона;
9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
Федеральный закон - Федеральный закон от 31.07.98 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
виды деятельности - виды предпринимательской деятельности, перечисленные в приложениях № 1 и № 2 к настоящему Закону;
розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже за наличный расчет населению потребительских товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного (произведенного или приобретенного) товара или осуществляет продажу товара принятого на реализацию на основании договоров комиссии, поручения или агентского договора. Также не имеет значения, осуществляется ли указанная деятельность через собственную торговую сеть либо через арендуемые торговые точки (места, помещения);
розничная торговая сеть - стационарные и (или) нестационарные торговые точки (места), предназначенные для осуществления деятельности по продаже товаров в розницу;
магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, как правило, подключенное к системе водопровода и канализации;
торговый павильон - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещение для хранения товарных запасов, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест продавцов по реализации товаров в фасованном виде, а также скоропортящейся продукции (при наличии средств охлаждения);
киоск - оснащенное торговым оборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас;
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которых размещен товарный запас на 1 день торговли;
стационарная торговая точка (место) - специализированное место (в том числе входящее в структуру многофункциональных торговых комплексов (или центров) для осуществления торговли, действующее на постоянной основе, как имеющее, так и не имеющее торговой площади. Стационарной торговой точкой признается, в частности, магазин, павильон, палатка, киоск, контейнер, торговый автомат, складское, выставочное и (или) офисное помещение (в случае продажи товаров по образцам или на дому у покупателя);
нестационарная (мелочная) торговля - организация продажи ходовых товаров (табачных изделий, сладостей, книг, газет, цветов и т.д.) с прилавков;
нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади, выделенное для торговли с помощью средств развозной (в частности, автолавки, фургоны, тележки) и разносной (в частности, лотки, корзины) торговли, а также с рук;
торговая площадь (площадь торгового зала) - площадь всех торговых помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания (площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей), определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом не учитывается площадь складских и офисных помещений, площадь санитарных комнат и комнат отдыха, а также площадь, сданная в аренду;
расчет единого налога - расчет суммы единого налога на вмененный доход, представляемый налогоплательщиком по одному виду деятельности, подпадающему под действие настоящего Закона и имеющему одно место его осуществления;
сводный расчет - расчет суммы единого налога по нескольким видам деятельности или нескольким местам ее осуществления;
физические показатели - торговое место, один работающий, оборудованное рабочее место, посадочное место, одна тонна грузоподъемности транспортного средства, один квадратный метр используемой площади (площади торгового зала);
один работающий - физическое лицо, состоящее в трудовых или гражданско-правовых отношениях с юридическим лицом или предпринимателем;
торговое место на рынке - отведенная для продавца площадь за торговыми столами (прилавками, лотками) в крытом рынке, а на открытой территории рынка - за крытыми или открытыми столами, на которой размещаются товары и необходимый для торговли инвентарь;
нестационарная точка общественного питания - место для организации общественного питания путем развозной, разносной реализации продуктов общественного питания;
пассажирское(ие) место(а) в сфере транспортных услуг - место(а) для сидения пассажиров, предусмотренное(ые) технической характеристикой (техническим паспортом) транспортного средства;
грузоподъемность транспортного средства (тонн) - указанная в тоннах грузоподъемность автомобиля, прицепа по данным технического паспорта.
предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных, кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления.
Статья 3. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
а) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
б) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха; пошив и ремонт одежды; ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, в том числе радиотелевизионной аппаратуры; ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования; сервисное обслуживание автотранспортных средств, химическая чистка и крашение изделий и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги; прокат, за исключением проката кинофильмов;) предпринимателями и организациями.
Организации и предприниматели, осуществляющие деятельность. указанную в подпункте "б", являются плательщиками единого налога на вмененный доход по соответствующему виду деятельности, если удельный вес бытовых услуг, оказываемых ими физическим лицам, составляет не менее 70 процентов от общего объема оказываемых услуг;
в) оказание организациями и предпринимателями физическим лицам парикмахерских услуг (в том числе деятельность парикмахерских салонов), косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), медицинских, ветеринарных и зооуслуг;
г) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг (кроме услуг частных нотариусов), обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность предпринимателей в области образования;
д) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
е) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, торговые павильоны, палатки, лотки, ларьки, рынки и другие места организации торговли, в том числе, не имеющие стационарной торговой площади;
ж) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
з) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
и) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
2. Общественным организациям инвалидов, организациям, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
3. Не являются налогоплательщиками:
а) бюджетные организации;
б) иностранные организации, а также их филиалы и представительства;
в) предприниматели, оказывающие услуги по краткосрочному проживанию;
г) районные и в городах Ливны и Мценск предприятия бытового обслуживания населения, оказывающие населению более 5 видов бытовых услуг;
д) организации и предприниматели в части деятельности столовых, обеспечивающих питанием физических лиц в учебных заведениях и (или) малоимущих граждан, а также в рабочих столовых и столовых, находящихся на балансе домов отдыха, санаториев, детских лагерей отдыха и других подобных организаций;
е) организации, осуществляющие деятельность по сбору металлолома;
ж) организации и предприниматели в отношении деятельности по розничной продаже горюче-смазочных материалов;
з) автотранспортные организации в отношении деятельности по пассажирским перевозкам, получающие из бюджета компенсации убытков, связанных с регулированием тарифов и предоставлением льгот населению;
и) организации, занимающиеся производством и реализацией через свои торговые точки (магазины, павильоны, ларьки и другие места организации торговли) собственной и покупной продукции, кроме организаций, созданных в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах и союзах) в Российской Федерации;
к) Государственное учреждение - Управление федеральной почтовой связи Орловской области и его структурные подразделения;
л) муниципальные предприятия "Магазины оптики" и их подразделения (торговые точки);
м) павильоны, киоски, выставочные (демонстрационные) залы и другие места организации торговли медицинской техникой и товарами медицинского назначения, принадлежащих ГУП "Медтехника", аптечные пункты муниципальных аптек при фельдшерско-акушерских пунктах и врачебных амбулаториях;
н) ОАО "Орелсортсемовощ" и принадлежащие ему торговые точки;
о) ЗАО "Орловский автоцентр "КАМАЗ" в части оказания автотранспортных услуг;
п) религиозные организации и предприятия, находящиеся в их собственности, а также хозяйственные общества, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов религиозных объединений, в части производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения;
р) организации и предприниматели в отношении деятельности на ярмарках, организуемых исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления.
4. При определении численности работающих на предприятиях общественного питания, розничной торговли и оказывающих автотранспортные услуги в целях выяснения возможности перевода этих предприятий на уплату единого налога на вмененный доход, учитывается среднесписочная численность работающих по каждой точке общественного питания, магазину, автотранспортному предприятию, через которые организации или предприниматели осуществляют свою деятельность.
Численность определяется исходя из сложившейся среднесписочной численности работников за предшествующий полный налоговый период (квартал).
5. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, зарегистрированных на территории Орловской области и осуществляющих предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие настоящего закона, исполняют обязанности указанных организаций по уплате единого налога по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
6. Организации, зарегистрированные в других субъектах Российской Федерации и имеющие филиалы и другие обособленные подразделения на территории Орловской области, деятельность которых подлежит обложению единым налогом, уплачивают данный налог по месту нахождения этих филиалов (подразделений).
7. Организации и предприниматели, в том числе и вновь зарегистрированные, подпадающие под действие настоящего Закона, за период со дня регистрации в регистрирующих органах до получения свидетельства об уплате единого налога, производят уплату налогов и сборов в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством.
Вновь зарегистрированные организации и предприниматели, а также плательщики единого налога на вмененный доход по вновь вводимым местам осуществления деятельности (точкам торговли, общественного питания, транспортным средствам и другим) представляют в налоговый орган расчет единого налога на вмененный доход и документы, подтверждающие значения физических показателей, не позднее, чем за 15 дней и уплачивают налог не позднее, чем за 2 дня до фактического начала осуществления деятельности.
8. В случае прекращения налогоплательщиком в отчетном периоде предпринимательской деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, или изменении численности работников сверх предельно допустимой, плательщик переходит на обычную систему уплаты налогов и отчислений во внебюджетные фонды с налогового периода, следующего за моментом прекращения указанной деятельности или утраты обязанности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по единому налогу.
9. Налогоплательщики, временно прекратившие занятие предпринимательской деятельностью, подпадающей под действие настоящего Закона, обязаны поставить в известность об этом налоговые органы до начала месяца, в котором они не будут осуществлять таковую деятельность, путем подачи заявления с приложением свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Предприниматели кроме того, сдают в налоговый орган печать и тетрадь учета доходов и расходов.
В противном случае, занятие предпринимательской деятельностью не считается временно приостановленным, и за этот период налогоплательщик обязан внести причитающийся единый налог с уплатой налоговых санкций и пени в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации.
10. Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и занимающиеся видами деятельности, указанными в пункте 1 настоящей статьи, расчеты с бюджетом по единому налогу производят в порядке, установленном настоящим Законом. При этом суммы патента уплаченные на предстоящий квартал засчитываются в счет уплаты единого налога на этот же период.
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход от предпринимательской деятельности. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по предоставлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
