ПРАВИТЕЛЬСТВО ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18.02.2000 г. N 72-пП
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И
УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(с изменениями и дополнениями на 08.08.01 № 297-пП)
_______________________________________________________
Текст документа с изменениями и дополнениями, внесенными:
Постановлением Правительства Пензенской обл. от 15.06.01 № 229-пП,
Постановлением Правительства Пензенской обл от 08.08.01 № 297-пП
_______________________________________________________
В соответствии с Законом Пензенской области от 24 января 2000 года N 190-ЗПО "О внесении изменений и дополнений в Закон Пензенской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Правительство Пензенской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
2. Считать утратившим силу постановление Губернатора - Председателя Правительства области от 24.12.98 N 972 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
3. Настоящее постановление опубликовать в газете "Губернская газета "Пензенские вести".
7. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
Первый заместитель Председателя Правительства
В.А.Сатин
Утверждена
Постановлением Правительства
Пензенской области
от 18 февраля 2000 г. N 72-пП
(с изменениями на 08.08.01 № 297-пП)
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Настоящая инструкция о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Пензенской области от 25 ноября 1998 года N 122-ЗПО (в ред. Законов Пензенской области от 11.01.99 N 126-ЗПО, от 14.04.99 N 143-ЗПО, от 16.09.99 N 169-ЗПО, от 24 января 2000 г. N 190-ЗПО).
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Единым налогом облагается вмененный доход от осуществления предпринимательской деятельности в следующих сферах:
1.1.1. Юридическими и физическими лицами:
а) оказание бытовых услуг физическим лицам:
ремонт обуви;
ремонт изделий из кожи, меха;
пошив и ремонт одежды;
ремонт часов и ювелирных изделий;
ремонт бытовой техники и предметов личного пользования;
ремонт, изготовление металлических изделий;
фотоуслуги населению;
киноуслуги населению;
прокат (за исключением проката кинофильмов);
иные бытовые услуги;
б) оказание физическим лицам услуг:
парикмахерских (в том числе в салонах);
медицинских;
косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);
ветеринарных;
зооуслуг;
в) общественное питание:
деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания;
г) розничная торговля - продажа товаров за наличный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью:
магазины (предприятия торговли, имеющие торговый зал);
палатки, рынки, ларьки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
выездная торговля;
д) розничная выездная (нестационарная) торговля ГСМ;
е) оказание транспортных услуг:
по перевозке пассажиров;
по перевозке грузов;
по перевозке пассажиров маршрутными такси;
ж) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
з) сбор лома черных и цветных металлов.
1.1.2. Физическими лицами:
а) ремонтно - строительные услуги:
строительство завершенных зданий и сооружений или их частей;
оборудование зданий;
благоустройство территорий;
подготовка строительного участка к строительству и ремонту зданий и сооружений и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей;
б) оказание бытовых услуг физическим лицам:
ремонт машин;
ремонт оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования;
сервисное обслуживание автотранспортных средств;
в) оказание услуг:
аудиторских, юридических, бухгалтерских и консультационных, включая заключение гражданско - правовых сделок на основе соглашения с заинтересованным лицом (либо по доверенности) за счет и в интересах заинтересованного лица;
по краткосрочному проживанию;
репетиторство;
преподавание и иная деятельность в области образования.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
(Абзац 5 пункта 2.1.6. раздела II в ред. Постановления Правительства Пензенской обл. от 15.06.01 № 229-пП)
II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
2.1. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются:
2.1.1. Юридические лица (организации) - субъекты малого предпринимательства, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции;
2.1.2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции;
2.1.3. Юридические лица, имеющие на территории Пензенской области филиалы и иные структурные подразделения, осуществляющие деятельность в сферах, определенных разделом I настоящей Инструкции, и осуществившие инвестиции в указанные филиалы и структурные подразделения в сумме не менее 17500 МРОТ. Сумма инвестиций определяется по размеру МРОТ на момент осуществления капитальных вложений и приобретения оборудования для осуществления деятельности в соответствии с разделом I п. 1.1. настоящей Инструкции;
2.1.4. Муниципальные предприятия, находящиеся в собственности органов местного самоуправления Пензенской области и приравненные по численности к численности субъектов малого предпринимательства;
2.1.5. Общества с ограниченной ответственностью системы потребкооперации, расположенные в сельской местности, включая города районного значения и рабочие поселки, и приравненные по численности к численности субъектов малого предпринимательства;
2.1.6. Транспортные предприятия численностью до 100 человек, оказывающие автотранспортные услуги.
К категории субъектов малого предпринимательства относятся юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отнесенные к данной категории Законом Российской Федерации от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота. При этом средняя численность работников, занятых в сферах деятельности, предусмотренных разделом I настоящей Инструкции, не должна превышать предельной численности, установленной вышеназванным законом.
Для определения соответствия численности организации предельной численности, установленной вышеназванным законом для субъектов малого предпринимательства, применяется средняя численность работников с учетом всех работников, включая работающих по договорам гражданско - правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В случае превышения субъектом малого предпринимательства предельной численности единый налог на вмененный доход не уплачивается им, начиная со следующего календарного месяца.
Юридические и физические лица, осуществляющие торговую деятельность, не зарегистрированные в налоговых органах, в соответствии с и. 2 ст. 11 ПК РФ, уплачивают единый налог на вмененный доход в установленном органами местного самоуправления размере по месту осуществления деятельности. Налог уплачивается через отделения Сбербанка или непосредственно представителю органа местного самоуправления с выпиской квитанции строгого учета по форме N 24.
Не являются плательщиками единого налога на вмененный доход юридические и физические лица, создаваемые в результате ликвидации или реорганизации ранее существовавших хозяйствующих субъектов, их филиалов и структурных подразделений, не являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, за исключением предприятий и организаций, которые реорганизуются в соответствии с Федеральным законом "О введении в действие части первой Гражданского кодекса РФ".
Организации, осуществляющие розничную торговлю как товарами собственного производства, так и приобретенными (в том числе полученными в результате товарообмена), признаются плательщиками единого налога в отношении торговли приобретенными товарами, при этом они обязаны обеспечить раздельный учет работающих, имущества, обязательств, операций по реализации и затрат в отношении розничной торговли товарами собственного производства и приобретенными товарами.
(Абзац 3 подпункта д) пункта 3.4. статьи III Постановления Правительства Пензенской обл. от 15.06.01 № 229-пП)
III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Если налогоплательщик предполагает прекратить осуществление предпринимательской деятельности в течение квартала, то уплаченная авансом сумма единого налога не возвращается.
3.2. Сумма вмененного дохода рассчитывается, исходя из значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);
характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы, включая количество рабочих часов в сутки и отдельно количество рабочих дней в неделю;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры;
инфляции;
количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
3.3. Базовая доходность на единицу физического показателя и размеры понижающих коэффициентов в зависимости от типа населенного пункта устанавливаются согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящей Инструкции.
В случае если плательщик единого налога осуществляет несколько подвидов одного вида деятельности (перечень видов деятельности установлен приложением N 1 к настоящей Инструкции), по которым установлена разная базовая доходность единицы физического показателя, налог рассчитывается, исходя из того подвида деятельности, по которому установлена максимальная базовая доходность.
3.4. При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания, имеющих в собственности точки общественного питания, магазины, применяется общая площадь указанных помещений.
Под общей площадью, используемой в хозяйственной деятельности, понимается вся площадь, находящаяся в собственности налогоплательщика (по данным Бюро технической инвентаризации или Пензенской областной регистрационной палаты) или арендуемая им согласно договору аренды (субаренды), а также площадь, используемая по иным договорам для осуществления деятельности, в том числе в сфере розничной торговли или общественного питания, за исключением площади помещений, занятых объектами инженерной инфраструктуры.
Неиспользуемая налогоплательщиком часть занимаемой площади может быть исключена из расчета вмененного дохода по следующим основаниям:
