ГУБЕРНАТОР - ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПРАВИТЕЛЬСТВА
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 декабря 1998 г. N 972
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
(с изменениями на 17.05.99 № 88-пП)
_______________________________________
Текст документа с изменениями, внесенными:
Постановлением Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП
_______________________________________
Внесено: Петрухновым А.С.- начальником финансового
управления Правительства области.
В соответствии с постановлением Законодательного Собрания области от 25.11.98 г. N 243-10/2 ЗС "О проекте закона Пензенской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты' единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
2. Настоящее постановление опубликовать в газетах "Пензенская правда" и "Пензенские вести".
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на и.о. Вице-губернатора, первого заместителя Председателя Правительства области Лисавкина Г.Н. и начальника Государственной налоговой инспекции по Пензенской области Голдина Н.Б.
Вице-губернатор,
первый заместитель
Председателя Правительства
Г.Н.ЛИСАВКИН
Утверждена
Постановлением
Губернатора - Председателя
Правительства области
от 24 декабря 1998 г. N 972
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Пензенской области от 25 ноября 1998 года N 122-ЗПО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Единым налогом облагается вмененный доход от осуществления предпринимательской деятельности в следующих сферах:
- Юридическими и физическими лицами:
а) оказание бытовых услуг физическим лицам:
ремонт обуви;
ремонт изделий из кожи, меха;
пошив и ремонт одежды;
ремонт часов и ювелирных изделий;
ремонт бытовой техники и предметов личного пользования;
ремонт, изготовление металлических изделий;
фотоуслуги населению;
киноуслуги населению;
прокат (за исключением проката кинофильмов);
иные бытовые услуги;
б) оказание физическим лицам услуг:
парикмахерских (в том числе в салонах);
медицинских;
косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);
ветеринарных;
зооуслуг;
в) общественное питание:
деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания;
г) розничная торговля - продажа товаров за наличный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью:
магазины, мини-магазины (предприятия торговли, имеющие торговый зал); (в ред. Постановления Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП)
палатки, рынки, ларьки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
выездная торговля;
д) розничная выездная (нестационарная) торговля ГСМ;
е) оказание транспортных услуг:
по перевозке пассажиров;
по перевозке грузов;
ж) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
- Физическими лицами:
а) ремонтно-строительные услуги:
строительство завершенных зданий и сооружений или их частей;
оборудование зданий;
благоустройство территорий;
подготовка строительного участка к строительству и ремонту зданий и сооружений и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей;
б) оказание бытовых услуг физическим лицам:
ремонт машин;
ремонт оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования;
сервисное обслуживание автотранспортных средств;
в) оказание услуг:
аудиторских, юридических, бухгалтерских и консультационных;
по краткосрочному проживанию;
репетиторство;
преподавание и иная деятельность в области образования.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги). (абз. в ред. Постановления Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП)
II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
2. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются:
- юридические лица (организации) - субъекты малого предпринимательства, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции, и вставшие на учет в налоговых органах Пензенской области;
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции, и вставшие на учет в налоговых органах Пензенской области;
- юридические лица, находящиеся за пределами Пензенской области, имеющие на территории Пензенской области филиалы и иные структурные подразделения, осуществляющие деятельность в сферах, определенных разделом I настоящей Инструкции.
К категории субъектов малого предпринимательства относятся юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отнесенные к данной категории Законом Российской Федерации от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота. При этом средняя численность работников, занятых в сферах деятельности, предусмотренных разделом I настоящей Инструкции, не должна превышать предельной численности, установленной вышеназванным законом.
Для определения соответствия численности организации предельной численности, установленной вышеназванным законом для субъектов малого предпринимательства, применяется средняя численность работников с учетом всех работников, включая работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В случае превышения субъектом малого предпринимательства предельной численности единый налог на вмененный доход не уплачивается им, начиная со следующего календарного месяца.
III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
4. Сумма вмененного дохода рассчитывается, исходя из значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);
характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры;
инфляции;
количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
5. Базовая доходность на единицу физического показателя и размеры понижающих коэффициентов в зависимости от типа населенного пункта устанавливаются согласно приложениям N 1 и 2 к настоящей Инструкции.
В случае, если плательщик единого налога осуществляет несколько подвидов одного вида деятельности (перечень видов деятельности установлен приложением N 1 к настоящей Инструкции), по которым установлена разная базовая доходность единицы физического показателя, налог рассчитывается, исходя из того подвида деятельности, по которому установлена максимальная базовая доходность.
6. При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания, имеющих в собственности точки общественного питания, магазины, мини-магазины (включая их складские помещения) и сдающих их в аренду для осуществления этих видов деятельности, применяется общая площадь помещения за вычетом площади, предоставленной в аренду.
При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания на арендуемых площадях, применяется фактический размер арендуемой площади, оговоренный в договоре аренды.
Сумма численных значений всех арендуемых площадей и площади, используемой для осуществления собственной деятельности собственника помещения, должна быть равна общей площади всего помещения.
7. Для исчисления единого налога применяется средняя численность работников в субъектах малого предпринимательства с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. При расчете численности следует руководствоваться Постановлением Госкомстата РФ от 07.12.98 г. N 121 "Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального статистического наблюдения". (в ред. Постановления Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП)
8. Для определения размера единого налога по плательщикам, осуществляющим несколько видов деятельности, а также имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности, физические показатели, которые нельзя непосредственно отнести к одному из видов деятельности (месту осуществления деятельности), распределяются пропорционально размеру выручки, полученной по каждому виду деятельности (месту осуществления деятельности) в общей сумме выручки. При отсутствии раздельного учета выручки по видам деятельности (месту осуществления деятельности) в расчет единого налога включается общее количество указанных физических показателей.
9. Корректирующие коэффициенты базовой доходности, отражающие степень влияния различных факторов на результаты предпринимательской деятельности, определенных п. 4 настоящего раздела, устанавливаются представительными органами местного самоуправления по месту осуществления определенных настоящей Инструкцией видов деятельности. (в ред. Постановления Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП)
Для плательщиков единого налога, осуществляющих виды деятельности, на которые распространяются различные по числовому значению, но отражающие влияние одного и того же фактора, повышающие (понижающие) коэффициенты, применяются максимальные из этих коэффициентов.
10. Исходя из фактических темпов инфляции по данным комитета по статистике Пензенской области, делается перерасчет сумм единого налога. При этом, фактические темпы инфляции I квартала 1999 года учитываются в III квартале 1999 года, II квартала 1999 года - в IV квартале 1999 года и т.д. Сумма перерасчета вносится одновременно с уплатой налога за первый месяц очередного налогового периода. (в ред. Постановления Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП)
IV. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА
11. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода.
12. Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по следующим формулам:
M = C x N x F x E... x J x D
V = M x 20%
-------
100%
где: М - сумма вмененного дохода
V - сумма единого налога на вмененный доход
С - базовая доходность на единицу физического показателя
(устанавливается согласно приложению N 1)
N - количество единиц физических показателей
F - коэффициенты, учитывающие особенности ведения
предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного
пункта (устанавливаются согласно приложению N 2)
E...x J x D - повышающие (понижающие) коэффициенты,
устанавливаемые органами местного самоуправления
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
13. Налогоплательщики не позднее чем за 10 дней до начала очередного налогового периода представляют в соответствующий налоговый орган расчет суммы единого налога (налоговую декларацию), подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с настоящей Инструкцией (по форме, согласно приложению N 3). (в ред. Постановления Правительства обл. от 17.05.99 N 88-пП)
