ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ (ГУБЕРНАТОР) ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 04 октября 1999 года N 423-п

Об утверждении Инструкции о налоге с продаж

(с изменениями на 27 октября 1999 г.)

___________________________________________
Утратило силу на основании Указа Губернатора
Омской области от 26 февраля 2001 г. N 41
___________________________________________

В соответствии с Законом Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ) постановляю:  

Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж.  

Глава Администрации
(Губернатор) Омской области
                                      Л.К. Полежаев

 Инструкция о налоге с продаж  

 I. Общие положения  

1. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации настоящая инструкция устанавливает порядок применения Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ).  

 II. Плательщики налога  

2. Плательщиками налога с продаж являются:

а) организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) иностранные организации (юридические лица), компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

в) международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

г) индивидуальные предприниматели (в соответствии с федеральным законодательством), если они самостоятельно или через посредников на основе гражданско-правовых договоров реализуют товары, выполняют работы, оказывают услуги на территории Российской Федерации.

Частные нотариусы являются плательщиками налога с продаж с доходов, полученных за совершение действий, не относящихся к нотариальным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а"-"в" пункта 2 настоящей Инструкции в дальнейшем именуются организации; в подпункте "г" пункта 2 настоящей Инструкции, именуются в дальнейшем индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и Законом Омской области от 11.08.96 N 60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" не являются плательщиками налога с продаж субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

Не являются плательщиками налога учреждения пенитенциарной системы.

4. При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и иными обособленными подразделениями организации, налогоплательщиком будет являться создавшая такие подразделения организация по месту нахождения этих подразделений.

Организации, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, обязаны встать на учет в качестве плательщика налога с продаж в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и иного обособленного подразделения.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Для целей налогообложения по налогу с продаж к обособленным подразделениям не относятся передвижные торговые точки, а именно: автофургоны, палатки, лотки.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога с продаж по месту государственной регистрации.  

 III. Объект налогообложения  

5. Налогом облагается стоимость товаров (работ, услуг) реализуемых за наличный расчет, оптом или в розницу, кроме стоимости товаров (работ, услуг), указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.

На основании ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации под товарами понимается любое имущество реализуемое, либо предназначенное для реализации.

На основании ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации не признается реализацией товаров, работ или услуг:

а) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (купля-продажа) (за исключением целей нумизматики);

б) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

в) передача товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

г) передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

д) передача имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

е) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

ж) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, находки, клады;

з) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Для целей налогообложения под наличным расчетом понимаются:

- расчеты наличными деньгами;

- расчеты посредством кредитных и иных платежных карточек;

Кредитные и иные платежные карточки - банковские карты средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента, дающий право клиенту приобретение товаров (работ, услуг) в предприятиях торговой сети без оплаты наличными деньгами. К ним относятся: золотая корона, STB-card, Виса, сберкарт и другие.

- по расчетным чекам банков;

- по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц;

- передача товаров (выполнение работ, оказания услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

В связи с этим оплата труда работников организации (включая выдачу премий, вознаграждений), выдаваемая приобретенными товарами, либо товарами собственного производства, выполненными работами, оказанными услугами включается в оборот, облагаемый налогом с продаж.

6. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость реализации:

а) масла растительного, маргарина, сахара, соли, молока и молочной продукции (за исключением йогуртов и сыров твердых), хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, круп и бобовых, спичек, мыла хозяйственного, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.

Указанная льгота предоставляется в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93.

б) детской одежды и обуви (размеров не выше указанных в Приложении 1 к настоящей инструкции);

в) лекарств, средств медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, платных медицинских услуг.

При этом освобождаются независимо от источника: ремонт и изготовление очковой оптики (линзы и оправы для очков, кроме солнцезащитных), ремонт слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике отечественного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1998 г.), а также по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике отечественного производства, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93, Москва, Министерство экономики РФ 1994 г.);

г) жилищно-коммунальных услуг (включая тепло- и электроэнергию, реализуемую по установленным тарифам населению), услуг проводного радиовещания, абонентской платы за пользование телефоном (за исключением сотовой, транковой, пейджинговой связи), услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений и по предоставлению жилья в общежитиях, услуг Федеральной почтовой связи по Омской области, почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов, открыток, газет.

Под жилищно-коммунальными услугами понимаются услуги по: электроснабжению, водоснабжению, газоснабжению, теплоснабжению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда, вывоз мусора, обслуживание лифтов, канализации, антенн, реализуемых по установленным тарифам населению.

д) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов).

При оказании услуг вышеуказанными учреждениями от налога с продаж, в частности освобождаются:

- стоимость входных билетов и абонементов на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещение музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья, на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами), в зоопарки, а также реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство;

- выдача напрокат аудиокассет, музыкальных инструментов, сценических костюмов, культинвентаря, театрального реквизита, животных (в цирках) и др.;

- фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование, микрокопирование из книг, брошюр, газет, журналов, с музейных экспонатов, документов из фондов библиотек и музеев;

- изготовление копий звукозаписей, фонограмм концертов, спектаклей, музыкальных произведений из фонотек театров, музеев, библиотек, клубных учреждений;

- составление библиографических списков и справок по разовым запросам читателей, составление каталогов книг, периодических изданий, рукописей, архивных документов и художественных коллекций, находящихся в личных библиотеках и архивах граждан, доставка читателям книг на дом или к месту работы, прием на дому прочитанной литературы и доставка ее в библиотеку, письменное информирование читателей о поступлении в фонд библиотеки интересующих их изданий и материалов;

е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;

Сдача объектов недвижимости в аренду (в т.ч. находящихся в государственной и муниципальной собственности) облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке.

ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными, престарелыми инвалидами;  

 Постановлением Главы администрации (Губернатора) Омской области от 27 октября 1999 г. N 445-п подпункт "з" пункта 6 изложен в новой редакции

 См. текст подпункта в предыдущей редакции  

з) услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего пользования субъекта Российской Федерации на внутриобластных маршрутах, плата за которые взимается в соответствии с постановлениями, утвержденными Главой Администрации (Губернатором) Омской области;

и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

к) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегиями адвокатов;

л) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями.

Данная льгота предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям по ритуальным услугам, оказываемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, обозначенным кодами 019500. От налога с продаж освобождаются также изготовление и реализация религиозными организациями предметов культа религиозного назначения;

м) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

Доходы от услуг, полученные государственными нотариальными конторами за совершение нотариальных действий в соответствии с законодательством Российской Федерации, также не являются объектом налогообложения по налогу с продаж.

н) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственными, научным или воспитательным процессом.

Под товарами, связанными с учебным, учебно-производственным или воспитательным процессом следует понимать учебно-методическую литературу, школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары (тетради ученические, дневники, тетради (альбомы) для рисования, ручки ученические, карандаши, линейки, альбомы для черчения, обложки для учебников, дневников и тетрадей, кассы цифр и букв, пеналы, наборы для первоклассников и другие товары, непосредственно связанные с учебным, учебно-производственным или воспитательным процессом).

Под услугами в сфере образования следует понимать услуги, оказываемые образовательными учреждениями в части их уставной непредпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм: государственными, муниципальными, негосударственными (частными, общественными и религиозными). Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании". При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности, при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числе образовательных), предприятий и организаций налог с продаж уплачивается в установленном порядке.