Порядок
проведения оценки эффективности планируемых
и предоставленных налоговых льгот
1. Общие положения
1.1. Порядок проведения оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот (далее - Порядок) разработан в соответствии с Программой реформирования государственных финансов Республики Башкортостан на 2005 - 2007 годы, утвержденной Постановлением Правительства Республики Башкортостан от 30 декабря 2005 года N 324.
1.2. Настоящий Порядок действует в отношении налоговых льгот, предоставленных в соответствии с законодательством Республики Башкортостан или планируемых к предоставлению представительным органом государственной власти Республики Башкортостан, и не распространяется на государственные и муниципальные учреждения.
1.3. Виды налогов, по которым предоставлены льготы, оценку эффективности которых надлежит провести в текущем финансовом году, а также рекомендации по принятию дополнительных налоговых льгот определяются решением Межведомственной комиссии по совершенствованию налогового законодательства в Республике Башкортостан.
1.4. Эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется посредством проведения оценки:
бюджетной (финансовой) эффективности предоставления налоговых льгот - влияния предоставления налоговых льгот на доходы бюджета Республики Башкортостан;
социальной эффективности - степени достижения социально значимого эффекта по отношению к качеству и объему предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы);
экономической эффективности - результативности экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (прирост основных фондов, расширение ассортимента продукции (работ, услуг), прибыльность, рентабельность).
1.5. Эффективность предоставленных налоговых льгот определяется посредством проведения оценки:
изменения количества категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (используются данные налоговых органов и налогоплательщиков);
динамики финансово-экономических показателей льготируемых категорий налогоплательщиков (используются статистические данные о фактически достигнутых величинах показателей экономической деятельности указанных категорий налогоплательщиков, отчетность налогоплательщиков, планируемые показатели);
сумм налоговых льгот в разрезе налогов (используются сводные данные налоговых органов, информация организаций о фактически предоставленных налоговых льготах);
изменения поступлений налоговых платежей от категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (используется информация налогоплательщиков о начислении и уплате в бюджет Республики Башкортостан налогов, сборов);
изменения недоимки в бюджет Республики Башкортостан по категориям налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.
2. Методика оценки эффективности
планируемых и предоставленных налоговых льгот
2.1. Налогоплательщики, в отношении которых проводится оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, не позднее 1 июля текущего финансового года представляют в государственный орган исполнительный власти, курирующий соответствующую сферу деятельности (далее - уполномоченный орган):
расчеты оценки бюджетной (финансовой), социальной и экономической эффективности, которую они планируют достичь в результате использования налоговых льгот, по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3 к настоящему Порядку;
расчеты сумм налогов, предполагаемых к высвобождению у налогоплательщика в результате льготного налогообложения, по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;
обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;
сведения, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий финансовый год и истекший период финансового года, в котором налогоплательщик обратился по вопросу предоставления налоговых льгот;
сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком в бюджет Республики Башкортостан за предыдущий финансовый год и истекший период финансового года, в котором налогоплательщик обратился по вопросу предоставления налоговых льгот;
сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет Республики Башкортостан на дату обращения.
2.2. Результаты проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются аналитическим отчетом уполномоченного органа об эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, после чего указанный отчет направляется в Межведомственную комиссию по совершенствованию налогового законодательства в Республике Башкортостан для разработки рекомендаций о предоставлении или об отказе в предоставлении налоговых льгот.
2.3. Налогоплательщики при использовании налоговых льгот не позднее 1 мая текущего финансового года представляют в уполномоченный орган следующую информацию об эффективности использования и условиях применения этих льгот:
расчеты оценки бюджетной (финансовой), социальной, экономической эффективности предоставленных налоговых льгот по формам согласно приложениям N 5, 6 и 7 к настоящему Порядку;