(с изменениями и дополнениями на 22 января 1997 года)
____________________________________________________________________
Письмом ЦБ РФ от 20 декабря 1994 года N 130а внесены следующие изменения:
Из п.1, абз.3 на стр.2 - исключить слова "просроченные более 30 дней с момента наступления срока платежа".
____________________________________________________________________
1. Подготовку форм общей финансовой отчетности целесообразно начинать с анализа кредитного портфеля банка. Для этой цели в Инструкции N 17 на странице 44 предложена специальная таблица, которая предусматривает анализ каждой выданной банком ссуды (включая все его филиалы).
Классификация ссуд осуществляется в зависимости от четырех основных факторов:
1) отраслевой принадлежности клиента;
2) формы собственности клиента;
3) финансового положения клиента;
4) оценки выполнения клиентом своих обязательств по ранее предоставленным ссудам.
Методические рекомендации оценки кредитных рисков для пересмотра кредитного портфеля изложены в Приложении N 6 к Инструкции N 17.
Исходя из степени риска, ссудную задолженность на отчетную дату (статья 5 Балансового отчета) рекомендуется подразделить на 5 условных групп. При отнесении ссуд к той или иной группе риска необходимо проанализировать:
1) срочную (текущую) ссудную задолженность <*>;
2) просроченную ссудную задолженность:
а) по основному долгу;
б) по просроченным процентам.
__________________
<*> Пролонгированные не более двух раз кредиты относятся к текущей, а не просроченной задолженности.
При этом необходимо разделить проценты на:
- просроченные до 30 дней с момента наступления срока платежа;
- просроченные более 30 дней. Кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном их возврате, относятся к 1 группе риска. При наличии у банка сомнений и своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникших в результате анализа отчетности клиента (например, наличие задолженности бюджету или работникам по зарплате), такую ссуду целесообразно отнести не к 1, а к более высокой группе риска, несмотря на то, что срок ее погашения еще не наступил.
Порядок отнесения к той или иной группе риска ссудной задолженности по кредитам, выданным населению на потребительские цели, определяется банком с учетом таких факторов, как наличие у ссудозаемщика постоянного дохода, его возраст и состояние здоровья, выполнение им ранее взятых обязательств, наличие залога, поручительства и т.д.
На основе анализа кредитного портфеля рассчитывается резерв на покрытие потерь в связи с риском невозврата кредитов. Этот резерв является целевым резервом и называется Резервом на возможные потери по ссудам. Его размер зависит от суммы задолженности клиента по данной ссуде (кредиту) и отнесения ее в ту или иную группу риска.
Решение о создании резерва на возможные потери по ссудам принимается руководством банка, а не акционерами (пайщиками). Создавая резерв под будущие потери по ссудам, банк "страхуется" от возможных потерь, возникающих в результате неуплаты клиентами сумм, причитающихся банку. Поскольку затраты по созданию резерва на возможные потери по ссудам относятся на расходы отчетного периода и уменьшают прибыль, в т.ч. распределяемую между акционерами (пайщиками), этот резерв не включается в расчет собственного капитала банка.
Для расчета суммы резерва на возможные потери по ссудам следует использовать Приложение N 3 Дополнения N 1 от 25 февраля 1994 года к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17.
При этом необходимо помнить, что резерв на возможные потери по ссудам не создается: