1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензин, дизельное топливо, масла дизельные, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива) являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения) - далее "организации", граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - далее "предприниматели", реализующие указанные материалы.
При исчислении налога на реализацию горюче-смазочных материалов из налогооблагаемой базы исключаются обороты предприятий-изготовителей, а также остальных хозяйствующих субъектов по реализации продукции за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств по ценам, приближенным к мировым (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
Для предоставления льгот по налогообложению экспортируемых за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств (далее - государств - участников СНГ) горюче-смазочных материалов, в том числе через посреднические организации, по договору комиссии, поручения, агентскому договору, в налоговые органы предъявляются в обязательном порядке следующие документы (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):
- контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) российского лица - налогоплательщика с иностранным лицом на поставку горюче-смазочных материалов (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);
- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации горюче-смазочных материалов иностранному лицу на счет российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);
- грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером налогоплательщика с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск горюче-смазочных материалов в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который горюче-смазочные материалы были вывезены за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган) (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
В случаях:
- если вывоз горюче-смазочных материалов осуществляется с использованием трубопроводного транспорта, представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);
- если вывоз горюче-смазочных материалов осуществляется через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);
- копии транспортных, или товаросопроводительных, или иных документов с отметками пограничных таможенных органов государств - участников СНГ или таможенных органов стран, находящихся за пределами территорий государств - участников СНГ, подтверждающих вывоз горюче-смазочных материалов за пределы территорий государств - участников СНГ. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
При вывозе экспортируемых горюче-смазочных материалов судами через морские порты для подтверждения факта экспорта горюче-смазочных материалов за пределы территорий государств - участников СНГ представляются следующие документы (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):
- копия поручения на отгрузку экспортных горюче-смазочных материалов с указанием порта разгрузки с отметкой "погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);
- копия коносамента на перевозку экспортных горюче-смазочных материалов, в котором в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами территорий государств - участников СНГ (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
При вывозе экспортируемых горюче-смазочных материалов с таможенной территории Российской Федерации воздушным транспортом для подтверждения факта экспорта горюче-смазочных материалов за пределы территорий государств - участников СНГ может представляться копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территорий государств - участников СНГ (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
При вывозе экспортируемых горюче-смазочных материалов железнодорожным транспортом с таможенной территории Российской Федерации через границу с государством - участником СНГ, не являющимся участником Таможенного союза, для подтверждения факта экспорта за пределы территорий государств - участников СНГ, может представляться копия грузовой таможенной декларации, оформленной на экспортируемые из Российской Федерации горюче-смазочные материалы, перемещаемые через таможенные границы государств - участников СНГ в соответствии с таможенным режимом транзита, с отметкой пограничного таможенного органа государства - участника СНГ (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
Копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных, или иных документов с отметками пограничных таможенных органов государств - участников СНГ или таможенных органов государств, находящихся за пределами территорий государств - участников СНГ, могут не представляться в случаях (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года):
- вывоза горюче-смазочных материалов в режиме экспорта, осуществляемого с использованием трубопроводного транспорта (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года);
- вывоза горюче-смазочных материалов, экспортируемых с таможенной территории Российской Федерации через границы с государствами, не являющимися государствами - участниками СНГ (странами дальнего зарубежья), кроме горюче-смазочных материалов, вывозимых автомобильным транспортом (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
Не являются плательщиками налога субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
Реализация горюче-смазочных материалов в рамках совместной деятельности подлежит обложению налогом на реализацию горюче-смазочных материалов в установленном порядке по данным отдельного (обособленного) баланса участника совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
2. Объектом налогообложения для организаций - изготовителей горюче-смазочных материалов является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
При реализации горюче-смазочных материалов, ввозимых на территорию Российской Федерации, объектом налогообложения является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 8 Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года).
Абзац исключен с 26 октября 1995 года - Изменения и дополнения N 2 Госналогслужбы от 7 сентября 1995 года.
Организации, передающие сырье для переработки его в горюче-смазочные материалы, уплачивают налог, исходя из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов, без налога на добавленную стоимость (абзац в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.
Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.
Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.
Под сложившимися рыночными ценами понимаются цены, сложившиеся в регионе на момент реализации горюче-смазочных материалов при совершении сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения горюче-смазочных материалов в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести горюче-смазочные материалы на ближайшей по отношению к нему территории. При этом под ближайшей территорией понимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов, или иные территории, находящиеся в пределах границ национально- и административно-территориальных, национально-государственных образований (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 27 марта 1997 года).
Абзац исключен с 14 октября 1998 года - Изменения и дополнения N 10 МНС России от 3 августа 1999 года.