III. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
11. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.
12. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.
Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.
13. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно приложению 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.
При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога. Площади пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и оценочных групп почв устанавливаются по данным учета земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.
Для расчета ставок налога за земли водного фонда, лесного фонда (статьи 10 и 11 Закона Российской Федерации "О плате за землю") органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливаются средние ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья по административным районам.
14. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 года N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и Федерального закона от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма земельного налога по названным платежам составит в 1995 году - 10 руб., в 1996 году - 15 руб., в 1997 году - 30 рублей за квадратный метр. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" размер земельного налога по названным платежам составит в 1998 году - 3 копейки за квадратный метр (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года; дополнен с 23 января 1999 года Изменениями и дополнениями N 5 Госналогслужбы России от 12 ноября 1998 года).
С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", размер земельного налога по названным выше платежам составит в 1999 году - 6 копеек за квадратный метр (абзац дополнительно включен с 16 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 1999 года).
(Абзац четвертый предыдущей редакции считается абзацем пятым настоящей редакции - Изменения и дополнения N 6 МНС России от 20 августа 1999 года)
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящем пункте, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
15. Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1,2,3) Закона (абзац в редакции Изменений и дополнений N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
В приложении 2 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" предусмотрены коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных районах и зонах отдыха (таблица 2), а также коэффициенты с учетом статуса города, развития социально-культурного потенциала и для городов, расположенных в пригородных зонах крупных городов (таблица 3) (абзац в редакции Изменений и дополнений N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
Для земель, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, налог исчисляется в процентах (статья 8 Закона) от ставок, установленных для данной оценочной зоны города (поселка) по результатам дифференциации средней ставки земельного налога в соответствии с пунктом 16 настоящей Инструкции (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
Для земель сельскохозяйственного использования, предоставленных для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской (поселковой) черты, налог устанавливается вне зависимости от среднегородских ставок в соответствии с пунктом 17 настоящей Инструкции (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления городов (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
В субъектах Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге в целях сохранения единства городского хозяйства предметы ведения находящихся на их территориях муниципальных образований, в том числе установленные федеральным законом, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов определяются законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 28 августа 1995 года N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации") (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
Исчисление ставок налога для пользователей, владельцев, собственников земли (групп плательщиков) города, поселка производится исходя из таблиц 1,2,3 приложения 2 к Закону в следующем порядке (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 г
ода):
1. Базовым нормативом средней ставки являются показатели таблицы 1 (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).
Коэффициенты увеличения ставок таблицы 2 применяются к средним ставкам налога населенных пунктов, отнесенных к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны (абзац дополнительно включен - Изменения и дополнения N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).