6.1. Положения настоящей главы касаются только договоров (сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет.
6.2. Бухгалтерский учет операций на организованных торгах, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, должен обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке), совершенному (совершенной) в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 4 сентября 2013 года N 3053-У. - См. предыдущую редакцию)
В соответствии с пунктом 4.7 настоящего Порядка операции по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции по приобретению, затем по реализации). Сальдирование финансовых результатов (доходов и расходов) по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг не допускается.
Все совершенные в течение торгового дня операции отражаются в следующем порядке.
6.2.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47408;
Кредит счета N 47407.
Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету вложений в ценные бумаги;
Кредит счета N 47408.
6.2.2. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47408;
Кредит счета N 47407.
Списание по выбранному способу оценки стоимости реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61210;
Кредит лицевого счета на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.
Одновременно списываются обязательства по поставке ценных бумаг бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47407;
Кредит счета N 61210.
Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов (расходов) отражается бухгалтерской записью:
а) положительный финансовый результат:
Дебет счета N 61210;
Кредит счета по учету доходов;
б) отрицательный финансовый результат:
Дебет счета по учету расходов;
Кредит счета N 61210.
6.2.3. Если погашение долговых обязательств осуществляется эмитентом через организованные торги, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, то отражение этих операций осуществляется в соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка.