1) Пометить отчетный период на предмет отсутствия или наличия регресса.
- "М" - максимальный тариф начисления взносов в ПФР;
- "Р" - регрессивная шкала начисления взносов в ПФР
2) Рассматриваются весь отчетный период. Начальное значение переменной Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года равно нулю.
3) Если у рассматриваемого отчетного периода отметка о регрессе имеет значение "М" (т.е. регресса нет), то вычисляется следующее значение: значение элемента Сумма налогооблагаемого заработка (вознаграждения) и дохода с начала года (включая текущий период) умножить на процент взносов, соответствующий указанному значению элемента Код категории застрахованного лица. Полученный результат записывается в переменную Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года.
4) Если у рассматриваемого отчетного периода отметка о регрессе имеет значение "Р" (т.е. регресс есть), то выполняются последовательно действия:
- в переменную X записывается значение элемента Сумма налогооблагаемого заработка (вознаграждения) и дохода с начала года;
- в зависимости от указанного значения элемента Код категории застрахованного лица производится сравнение значения Х со значением налоговой базы, приведенной в Приложении N 4, по соответствующей формуле производим расчет взноса в ПФР, результат которого записывается в переменную Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года.
Примечание об ограничениях применения регрессивной шкалы в соответствии со статьями 241 и 245 второй части Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется - НК РФ), Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), разъяснениями сотрудников МНС
Для того, чтобы у налогоплательщика возникло право на применение регрессивных ставок по единому социальному налогу (ЕСН), необходимо выполнение следующих условий:
Условие 1. Налоговая база в предыдущем налоговом периоде в среднем на одного работника должна быть больше const (основание: абзац 1 п.2 ст.241, ст.245 НК РФ),
где const = 25000 руб. для получения права на регрессию в 2001 года;
const = 50000 руб. для получения права на регрессию, начиная с 2002 года;
Условие 2. Налоговая база нарастающим итогом с начала года в среднем на одного работника должна быть больше 4200 руб., умноженных на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде (основание: абзац 2 п.2 ст.241 НК РФ)
При расчете как первого, так и второго условия в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
Согласно пункту 23.3 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 года N БГ-3-07/465, право на применение регрессивной шкалы может теряться и вновь приобретаться (по второму условию) в течение одного и того же отчетного периода.
Примечание об определении права на регресс при заполнении форм СЗВ-3
Право на регресс за отчетный период определяется по последнему месяцу отчетного периода. При утере или появлении регресса в последнем месяце отчетного периода происходит пересчет ЕСН с начала года.
Пример расчета взноса в ПФР при наличии регресса:
Отчетный период - третий квартал 2001 года
Наличие регресса - есть
Код категории застрахованного лица - НР (наемный работник)
Сумма налогооблагаемого заработка и дохода с начала года - 130000 руб.
{{Img=-39407 class="inimg""}} регресс в диапазоне 100000 < X < 300000
Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года = 28000 + (130000 - 100000) * 15,8% = 28000 + 4470 = 32740