1. Продавцы ведут книгу продаж (либо в электронном виде, либо на бумажном носителе), предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача). Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при изменении стоимости в сторону увеличения отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежит регистрации в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
В книге продаж регистрируются составленные и (или) выставленные счета-фактуры, в том числе корректировочные, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В книге продаж подлежат регистрации составленные счета-фактуры, вне зависимости от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями, в соответствии с порядком, определенным настоящим Приложением, а также иные документы, перечисленные в настоящем Приложении.
В книге продаж подлежат единой регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочные, составленные как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Не подлежат регистрации в книге продаж счета-фактуры, в том числе корректировочные, составленные, выставленные на бумажном носителе, имеющие подчистки и помарки.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью и составляются по форме, приведенной в настоящем Приложении.
В том случае, если книга продаж ведется в электронном виде, дополнительные листы книги продаж ведутся также в электронном виде.
2. В случае, если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, то такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления, регистрируется продавцом в книге продаж (в случае его составления до истечения налогового периода) или в дополнительном листе книги продаж (в случае его составления после истечения налогового периода). При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и неполученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра счета-фактуры с номером и датой исправления.
В случае, если покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении стоимости в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, то такой корректировочный счет-фактура (составленный при увеличении стоимости), с указанием номера и даты исправления, регистрируется продавцом в книге продаж (в случае его составления до истечения налогового периода) или в дополнительном листе книги продаж (в случае его составления по истечении налогового периода).
При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура, в связи с увеличением стоимости (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и неполученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра корректировочного счета-фактуры с номером и датой исправления.
3. В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала, через разделительный знак ".". Например, при заполнении книги продаж во 2 квартале 2012 года по строке 3 указывается: "Продажа за период с 01.04.2012 по 30.06.2012";
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. Например, 01.10.2012;952/5;
в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графу 1 книги продаж переносятся данные из строки 1 счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.11.2012. Эта графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;
в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.12.2012. При заполнении этой графы: в графы 1 и 1а книги продаж переносятся соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а книги продаж не заполняется в случае отсутствия соответствующих данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;25.12.2012;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 4 книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 4 книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";
в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5а книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 5а книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5б книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 5б книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";
в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6а книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 6а книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";