Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

от 30 июня 2010 года N 42-7.4-05/2.2-420

[Об особенностях составления отчетности по ф.0503128 и ф.0503138]

Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами о порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128) (далее - Отчет ф.0503128) и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф.0503138) (далее - Отчет ф.0503138) сообщает, что указанные отчеты составляются в соответствии с пунктами 64.1-64.6 и 75.1-75.3 Инструкции 128н соответственно с учетом следующих особенностей.

Раздел 1 "Бюджетные обязательства по расходам" Отчета (ф.0503128)

Графа 4 "Утверждено (доведено) на 20_год ассигнований бюджетных" и графа 5 "Утверждено (доведено) на 20_ год лимитов бюджетных обязательств" заполняются в соответствии с пунктом 64.3 Инструкции 128н. Показатели и структура данных граф должны соответствовать показателям и структуре граф 4 "Утвержденные бюджетные назначения" и 5 "Лимиты бюджетных обязательств" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) (далее - Отчет (ф.0503127).

Графа 6 "Принято бюджетных обязательств" заполняется в соответствии с пунктом 64.4 Инструкции 128н на основании данных счета 150211000 "Принятые бюджетные обязательства" в сумме кредитового оборота, сформированного за отчетный период с учетом принятых и неисполненных в прошлом отчетном периоде бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.

В графе 8 "Принято денежных обязательств" отражается по соответствующему коду классификации расходов федерального бюджета сумма показателей по следующим счетам:

- разница дебетового и кредитового оборотов по счету 120600000 "Расчеты по выданным авансам", отражающих получение контрагентами денежных средств, возвраты выданных в текущем году авансовых платежей и зачеты авансовых платежей в счет начисленных в отчетном периоде обязательств. Суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по счету 120600000 в графу 8 не включаются;

- кредитовый оборот по счету 130200000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- дебетовый оборот по счету 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" за минусом возврата сумм, выданных в подотчет в отчетном периоде, увеличенный на сумму принятых в установленном порядке на конец отчетного периода перерасходов подотчетных лиц;

- кредитовый оборот по счету 130300000 "Расчеты по платежам в бюджет" в части расходов бюджета в корреспонденции со счетом 140101200 "Расходы учреждения". Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются;

- кредитовый оборот по счету 130100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций.

Изменение в отчетном периоде остатков расчетов по расходам бюджета, сформированных на начало отчетного периода, в графу 8 не включаются, за исключением исполненной в отчетном периоде кредиторской задолженности прошлых лет.

Информация по счету 121003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" в графу 8 не включается.

Графа 10 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами"; на основании аналитических данных по выбытиям, отраженным по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 120101000 "Денежные средства учреждения на счетах", 120107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов по бюджетной классификации Российской Федерации. Показатели данной графы должны соответствовать показателям графы 9 "Исполнено" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф.0503127).

Отражение показателей в разделе 2 "Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета" Отчета (ф.0503128) осуществляется в аналогичном порядке.

Отчет (ф.0503138) составляется в соответствии с пунктами 75.1-75.3 Инструкции 128н с учетом положений, указанных ранее.

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств (главный администратор, администратор, осуществляющий отдельные полномочия главного администратора источников финансирования дефицита бюджета) формирует сводный Отчет (ф.0503128) и Отчет (ф.0503138) в порядке, предусмотренном пунктами 64.7, 75.4 Инструкции 128н без представления в Федеральное казначейство.

Главные распорядители бюджетных средств (главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета) в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф.0503160), представляемой в Федеральное казначейство в составе полугодовой бюджетной отчетности, отражает результаты анализа показателей сводных Отчета (ф.0503128), Отчета (ф.0503138).

Примеры составления Отчетов (ф.0503128), (ф.0503138) прилагаются.

Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Минфина России.

Р.Е.Артюхин

Приложение
к письму Федерального казначейства
от 30 июня 2010 года
N 42-7.4-05/2.2-420

Пример 1. Учреждение заключило государственный контракт на закупку техники, но оплату в текущем году произвел не полностью

     
Операции в текущем году.

1. Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 - 1000 руб.;

2. Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 - 1000 руб.;

3. Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб. - приняты и исполнены обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 206 19 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 - 300 руб.;

Отчет (ф.0503128) на 01.07.2010:

4. Произведена поставка техники - приняты денежные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 106 01 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 - 1000 руб.;

Одновременно произведен зачет перечисленного аванса:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 830 Кредит 309 0414 0010400 012 1 206 19 660 - 300 руб.

Отчет (ф.0503128) на 01.01.2011:

     
Операции в году, следующем за отчетным годом.

5. Учреждению доведено ЛБО 2000 руб:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 - 2000 руб.;

6. Приняты бюджетные обязательства, которые не были исполнены в прошлом году по заключенному государственному контракту:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 - 700 руб.;

7. Произведена окончательная оплата техники по контракту - исполнены денежные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 - 700 руб.;

Отчет (ф.0503128) на 01.07.2011:

Пример 2. Выдача аванса подотчетному лицу на оплату транспортных услуг, использование аванса не полностью

1. Учреждению доведено ЛБО на оплату транспортных услуг 1000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 - 1000 руб.;

2. Авансирование сотрудника для оплаты транспортных услуг 1000 руб. - приняты бюджетные и денежные обязательства:

Приняты бюджетные обязательства: Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 - 1000 руб.;

Перечислены деньги с лицевого счета в кассу учреждения:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 - 1000 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 1000 руб.;

Выдача аванса под отчет: Дебет 309 0414 0010400 012 1 208 05 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 - 1000 руб.