Порядок исчисления и уплаты федерального и территориального
налогов на реализацию горюче-смазочных материалов
____________________________________________________________________
Письмом ГНС России от 1 февраля 1993 года N ВЗ-4-15/9Н сообщено, что до внесения соответствующих изменений и дополнений в настоящую Инструкцию необходимо руководствоваться следующим:
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов за продукцию, реализованную в 1992 году, уплачивается по ставкам, действовавшим в 1992 году, и зачисляется соответственно в Федеральный и территориальные дорожные фонды; за продукцию, реализованную в 1993 году, - по ставке 25 процентов без налога на добавленную стоимость и зачисляется полностью в Федеральный дорожный фонд. Уплата налога на реализацию горюче-смазочных материалов производится с 1 января 1993 года в сроки и порядке, установленные для налогов на добавленную стоимость.
____________________________________________________________________
13. Плательщиками федерального и территориального налогов на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, автотракторных и дизельных масел, сжатого и сжиженного газа, применяемого в качестве моторного топлива) являются предприятия, объединения, организации всех организационно-правовых форм и предприниматели, реализующие указанные материалы.
К таким предприятиям относятся предприятия, объединения организации концерна "Роснефтепродукт" и другие предприятия, занятые реализацией этих материалов потребителям, а также предприятия и объединения - производители горюче-смазочных материалов, реализующие их непосредственно потребителям или передающие их без оплаты стоимости в обмен на другую продукцию (услуги).
14. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается по установленным ставкам от сумм реализации (в денежном исчислении):
- по автомобильному бензину и дизельному топливу - исходя из оптовых цен прейскуранта N 04-02-01, утвержденного постановлением Комитета цен при Министерстве экономики и финансов Российской Федерации от 25 декабря 1991 года N 226;
- начиная с 18 мая 1992 года применяется прейскурант оптовых цен на нефтепродукты N 04-02-01, утвержденный постановлением Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992 года N 3 (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).
- по сжиженному газу - исходя из оптовых цен прейскуранта N 04-03, утвержденного постановлением Государственного комитета цен СССР от 29 июля 1988 года N 432, с учетом предельных коэффициентов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации N 55;
- по горюче-смазочным материалам, реализуемым по свободным ценам - исходя из свободных оптовых цен предприятий (без налога на добавленную стоимость).
При исчислении сумм налогов на предприятиях объединения "Роснефтепродукт" следует руководствоваться показателями приложения N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп" (коды 1407 и 1408) (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).
В случае перепродажи горюче-смазочных материалов предприятиями, объединениями, организациями и предпринимателями налог исчисляется по установленной ставке от разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов этими предприятиями и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость). При этом следует иметь в виду, что в настоящее время реализация нефтепродуктов производится в соответствии с прейскурантом N 04-02-01 "Оптовые цены на нефтепродукты", утвержденным постановлением Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992 года N 3 (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).
15. Налоги взимаются по ставкам:
- федеральный - 18 процентов;
- территориальный - 7 процентов.
16. Федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов уплачиваются по месту нахождения плательщика отдельными поручениями по каждому налогу в сроки и порядке, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость. При этом сумма авансовых платежей вносится в Федеральный дорожный фонд в размере 72% и территориальный дорожный фонд - 28% суммы налога.
17. В республиках в составе Российской Федерации, краях, областях, автономных областях, автономных округах, где подлежащая зачислению в Федеральный и территориальные дорожные фонды сумма налоговых платежей на реализацию горюче-смазочных материалов (расчетно) не превышает 50 млн. рублей в год, вся сумма этих платежей направляется в соответствующий территориальный фонд.
Перечень таких республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных областей, автономных округов ежегодно утверждается Верховным Советом Российской Федерации или в установленном им порядке.
При фактическом превышении указанной расчетной суммы налоговых платежей (50 млн. рублей) сумма этого превышения по ставке федерального налога перечисляется с субсчета территориального дорожного фонда на субсчет федерального налога на реализацию горюче-смазочных материалов в Центральном банке Российской Федерации.
18. Плательщики федерального и территориального налогов на реализацию горюче-смазочных материалов ежеквартально в сроки, установленные для уплаты налогов, представляют налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчет по форме, указанной в приложении 1 к настоящей Инструкции (пункт в редакции, введенной в действие с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65, - см. предыдущую редакцию).
19. Не облагается налогом: внутрисистемный оборот; продукция, экспортируемая за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств; продукция, полученная от государств - участников Содружества Независимых Государств, и продукция, направляемая в государственный резерв (приложение N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп" (коды 1409 и 1410), составляемой предприятиями, объединениями "Роснефтепродукта") (пункт дополнен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65 - см. предыдущую редакцию).