Средства, получаемые медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельности в системе ОМС, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам отражаются в учете как целевые средства с кодом "2" в восемнадцатом разряде кода счета бюджетного учета.
Начисление задолженности ТФОМС, страховой медицинской организации за оказанные учреждением медицинские услуги в рамках программ ОМС производится на основании реестров фактически оказанных услуг и отражается по дебету счета 2 205 10 560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам" и кредиту счета 2 401 01 180 "Прочие доходы".
Оплата расходов, произведенных за счет средств, полученных в рамках базовой и территориальной программ ОМС, осуществляется по соответствующим статьям и подстатьям ЭКР:
по подстатье 211 "Заработная плата" - в части расходов по оплате труда сотрудникам;
по подстатье 213 "Начисления на оплату труда" - в части расходов по оплате учреждением ЕСН, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
по подстатье 226 "Прочие услуги" - в части расходов по оплате договоров на проведение анализов в других учреждениях при отсутствии своей лаборатории, по оплате договоров за организацию питания при отсутствии своего пищеблока и др.;
по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" - в части расходов по оплате договоров на приобретение материалов.
Произведенные медицинским учреждением в рамках базовой и территориальной программ ОМС фактические расходы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240101200 "Расходы учреждения" (240101211, 240101213, 240101226, 240101272) и кредиту счета 230201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате", соответствующих счетов аналитического учета счета 230300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (230302730, 230306730), счета 230209730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг", соответствующих счетов аналитического учета счета 210500000 "Материальные запасы" (210501440, 210502440, 210505440, 210506440).
Оплата дополнительных расходов, произведенных учреждением за счет средств территориальной программы ОМС (при соблюдении условий, установленных законодательством), осуществляется по подстатьям 223 "Коммунальные услуги", 225 "Услуги по содержанию имущества" в части расходов по оплате соответственно договоров на оказание коммунальных услуг и услуг по содержанию нефинансовых активов; по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" - в части расходов по оплате договоров на приобретение основных средств.
Произведенные медицинским учреждением в рамках территориальной программы ОМС (при соблюдении условий, установленных законодательством) фактические расходы отражаются записями по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240101200 "Расходы учреждения" (240101223, 240101225) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (230206730, 230208730).
Произведенные учреждением в рамках территориальной программы ОМС (при соблюдении условий, установленных законодательством) капитальные вложения в основные средства отражаются по дебету счета 210601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства" и кредиту счета 230219730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств".
При отражении фактических расходов, произведенных в рамках базовой и территориальной программ ОМС, счет 210604000 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)" не применяется.
Безвозмездное поступление в учреждение здравоохранения медицинского оборудования и материалов от ТФОМС в рамках территориальных программ ОМС, от страховых медицинских организаций за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий отражается записью по дебету счета 210601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства", соответствующих счетов аналитического учета счета 210500000 "Материальные запасы" (210501340, 210502340, 210505340, 210506340) и кредиту счета 2 401 01 180 "Прочие доходы".
Медицинское учреждение ведет учет услуг, оказанных застрахованным лицам, и предоставляет ТФОМС и страховым медицинским организациям сведения по формам учета и отчетности, утвержденным в установленном порядке.
Аналитический учет средств ОМС ведется отдельно от других средств по приносящей доход деятельности.
Записи по отражению в бюджетном учете операций с целевыми средствами ОМС:
N п/п | Содержание операции | Первичный документ | Бухгалтерская запись | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Поступление на счет медицинского учреждения целевых средств за оказанные услуги в рамках базовой и территориальных программ ОМС | ||||
1 | Начисление задолженности ТФОМС, страховой медицинской организации за оказанные учреждением медицинские услуги в рамках программ ОМС | Реестр фактически оказанных услуг | 2 205 10 560 | 2 401 01 180 |
2 | Поступление средств на лицевой (банковский) счет учреждения по средствам от приносящей доход деятельности от ТФОМС, страховой медицинской организации | Выписка из лицевого счета (банковская выписка) | 2 201 01 510 (с одновре- | 2 205 10 660 |
Расходование средств, полученных учреждениями в рамках базовой и территориальной программ ОМС. | ||||
3 | Начисление заработной платы работникам медицинского учреждения в рамках программ ОМС | 2 401 01 211 | 2 302 01 730 | |
4 | Начисление ЕСН на заработную плату работников, занятых в рамках программ ОМС | Налоговый регистр | 2 401 01 213 | 2 303 02 730 |
5 | Начисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на заработную плату работников, занятых в рамках программ ОМС | Налоговый регистр | 2 401 01 213 | 2 303 06 730 |
6 | Списание материальных запасов: медикаментов, перевязочных средств, медицинского инструментария со сроком службы до 12 месяцев, реактивов и химикатов, стекла и химической посуды, продуктов питания, мягкого инвентаря и др. | Акт о списании материальных запасов (ф.0504230) | 2 401 01 272 | 2 105 ХХ 440 |
7 | Признание расходов по прочим услугам: | Акт оказанных услуг | 2 401 01 226 | 2 302 09 730 |
8 | Признание расходов по коммунальным услугам, предусмотренных в рамках Территориальной программы ОМС, при соблюдении условий, установленных законодательством | Акт оказанных услуг | 2 401 01 223 | 2 302 06 730 |
9 | Признание расходов по услугам по содержанию имущества, предусмотренных в рамках Территориальной программы ОМС, при соблюдении условий, установленных законодательством | Акт оказанных услуг | 2 401 01 225 | 2 302 08 730 |
10 | Формирование первоначальной стоимости основных средств, приобретенных в рамках Территориальной программы ОМС, при соблюдении условий, установленных законодательством | накладная | 2 106 01 310 | 2 302 19 730 |
Получение учреждениями здравоохранения от ТФОМС медицинского оборудования и материалов в рамках территориальных программ ОМС | ||||
11 | Формирование первоначальной стоимости основных средств, поступивших в медицинское учреждение в рамках программ ОМС | накладная | 2 106 01 310 | 2 401 01 180 |
12 | Принятие к учету объектов основных средств, поступивших в рамках программ ОМС, по первоначальной стоимости | Акт ф. N ОС-1 | 2 101 ХХ 310 | 2 106 01 410 |
13 | Формирование фактической стоимости материальных запасов, поступивших в медицинское учреждение в рамках программ ОМС (на основании нескольких договоров) | накладная | 2 106 04 340 | 2 401 01 180 |
14 | Принятие к учету материальных запасов, полученных в рамках программ ОМС (по одному договору) | накладная | 2 105 ХХ 340 | 2 401 01 180 |
15 | Принятие к учету материальных запасов, полученных в рамках программ ОМС, по фактической стоимости | 2 105 ХХ 340 | 2 106 04 440 | |
Поступление в учреждение здравоохранения от страховых медицинских организаций имущества, приобретенного за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий | ||||
16 | Формирование первоначальной стоимости основных средств, поступивших в медицинское учреждение от страховой медицинской организации | накладная | 2 106 01 310 | 2 401 01 180 |
17 | Формирование фактической стоимости материальных запасов, поступивших в медицинское учреждение от страховой медицинской организации | накладная | 2 105 ХХ 340 | 2 401 01 180 |