18. Раздельный учет расходов оператора почтовой связи ведется по расходам по обычным видам деятельности за отчетный период, определяемым в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 N 33н (зарегистрирован в Минюсте России 31 мая 1999 года, регистрационный N 1790).
19. Раздельный учет расходов ведется по следующим статьям затрат:
а) затраты на персонал;
б) материальные затраты;
в) амортизация;
г) расходы по оплате товаров, работ и услуг сторонних организаций;
д) расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности;
е) прочие затраты.
20. При ведении раздельного учета расходы по обычным видам деятельности подразделяются на:
а) расходы по основным видам деятельности;
б) расходы по неосновным видам деятельности.
21. Данные раздельного учета расходов по основным и неосновным видам деятельности за отчетный период в строке "Итого" таблицы N 1 приложения N 1 подтверждаются данными о расходах по обычным видам деятельности по бухгалтерской отчетности формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за соответствующий отчетный период - сумма показателей "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" (код показателя 020), "Коммерческие расходы" (код показателя 030), "Управленческие расходы" (код показателя 040), утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года N 67н (признан не нуждающимся в государственной регистрации письмом Министерства юстиции Российской Федерации от 05.08.2003 N 07/8121-АК).
22. При ведении раздельного учета производственным процессам по основным видам деятельности и неосновным видам деятельности присваиваются шифры.
Перечень основных, вспомогательных, совместных производственных процессов и неосновных видов деятельности приведен в таблице N 1 приложения N 2 к Положению. Перечень нормируемых по времени основных производственных процессов приведен в таблице N 2 приложения N 2 к Положению.
23. Все хозяйственные операции оператора почтовой связи отражаются в бухгалтерском учете на счетах Плана счетов соответствующих тем производственным процессам или неосновным видам деятельности, для исполнения которых эти операции были осуществлены, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н (признан не нуждающимся в государственной регистрации письмом Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 года N 9558-ЮД). В первичных документах, которые являются основанием для формирования бухгалтерской проводки (записи), указываются шифры производственных процессов, а также код статьи затрат.
В случае невозможности прямого отнесения расходов на конкретные производственные процессы или неосновные виды деятельности распределение расходов производится с использованием баз распределения.
24. Для отражения расходов по производственным процессам используется перечень взаимоувязанных форм, являющихся приложением к данному Положению. Исходными данными для заполнения форм являются обороты соответствующих счетов бухгалтерского учета:
а) по статье "Затраты на персонал" кредита счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредита счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
б) по статье "Материальные затраты" кредита счета 10 "Материалы";
в) по статье "Амортизация" кредита счета 02 "Амортизация основных средств" и счета 05 "Амортизация нематериальных активов";
г) по статье "Расходы по оплате услуг товаров, работ и услуг сторонних организаций" кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
д) по статье "Расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности" кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
е) по статье "Прочие затраты" кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредита счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
25. Расходы оператора почтовой связи по статье "Затраты на персонал" могут отражать данные за отчетный период о начисленной за фактически отработанное время заработной плате персонала, занятого в производственных процессах и неосновных видах деятельности, а также данные о начислениях оплаты за неотработанное время, доплатах и надбавках, премиях и выплатах стимулирующего характера, выплатах по единому социальному налогу (далее - ЕСН) и других начислениях.
Расходы на оплату труда формируются на основании данных учета времени, фактически отработанного каждым работником, и применяемой в организациях утвержденной системы оплаты труда.
Начисление заработной платы оформляется соответствующими документами первичного учета труда и заработной платы.
Затраты на персонал (включая отчисления на зарплату) формируются на основании данных, обобщенных в бухгалтерском учете.
Расходы по данной статье распределяются на производственные процессы (основные, вспомогательные и совместные) и неосновные виды деятельности.