ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 24 марта 2004 года N 1399-У

О внесении изменений и дополнений в Положение Банка
России от 5 декабря 2002 года N 205-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории
Российской Федерации"

____________________________________________________________________
Утратило силу  с 1 января 2008 года на основании
указания Банка России от 26 марта 2007 года N 1806-У
____________________________________________________________________

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 марта 2004 года N 5) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями), зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16), внести следующие изменения и дополнения:

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после счета N 47702 "Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)" дополнить счетами:

1.1.2. Раздел 6 Средства и имущество главы А. Балансовые счета после счета N 61206 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)" дополнить счетами:

1.1.3. Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета после счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" дополнить счетом:

1.2. В части II Характеристика счетов:

1.2.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после пункта 4.74 дополнить абзацами следующего содержания:

"Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"

4.75. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801-47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801-47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.

По дебету счетов N 47801-47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов N 47801-47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами Банка России.".

1.2.2. В разделе 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета:

в пункте 9.21 предложение первое абзаца первого дополнить словами: "и номинальной стоимости приобретенных прав требования";

предложение второе абзаца первого после номера счета "91308" дополнить номером счета "N 91310";

пункт 9.21 дополнить абзацами следующего содержания:

"На счете N 91310 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91310 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91310 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 12 к настоящим Правилам.".

1.3. В приложении 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, дополнить пунктом 20 следующего содержания:

Пункты 20-24 считать соответственно пунктами 21-25.

1.4. В приложении 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации:

1.4.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после строки 215.04 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47702)" дополнить счетом первого порядка N 478 "Вложения в приобретенные права требования", счетами второго порядка N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой", N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств", N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования" с признаком "А" в графе 4 "Признак счета", N 47804 "Резервы на возможные потери" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета".

1.4.2. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета дополнить новыми строками 215.05 "ИТОГО ПО СЧЕТУ N 478" и 215.06 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47804)".

1.4.3. Раздел 6 Средства и имущество главы А. Балансовые счета дополнить новыми счетами N 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета" и N 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" с признаком "А" в графе 4 "Признак счета".

1.4.4. Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета после счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" дополнить новым счетом N 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" с признаком "А" в графе 3 "Признак счета".

1.5. Дополнить Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, приложением 12 "Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме", изложив его в редакции приложения к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.Игнатьев

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции

Российской Федерации

1 апреля 2004 года,

регистрационный N 5703

Приложение
к Указанию Банка России
от 24 марта 2004 года N 1399-У
"О внесении изменений и дополнений
в Положение Банка России
от 5 декабря 2002 года N 205-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"

"Приложение 12
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(приложение к Положению
Банка России
от 5 декабря 2002 года N 205-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

     

ПОРЯДОК
бухгалтерского учета операций, связанных
с осуществлением кредитными организациями сделок
по приобретению права требования от третьих лиц
исполнения обязательств в денежной форме

Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением на возмездной основе сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (далее - право (права) требования), в том числе при финансировании под уступку денежного требования, а также операций по погашению или реализации приобретенных прав требования.

Сделки по приобретению права требования совершаются кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Глава 1. Общие положения

1.1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.

1.2. В балансе кредитной организации - приобретателя (далее - приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее - цена приобретения).

В цену приобретения кроме стоимости права требования, определенной условиями указанной выше сделки, при их наличии входят затраты по оплате услуг сторонних организаций, связанные с их приобретением и регистрацией.

1.3. Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется приобретателем на балансовых счетах N 61207 и N 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" (далее - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования).

Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения права требования и ценой его реализации либо суммой, погашенной должником (заемщиком) в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее - первичный договор), за вычетом в установленных законодательством о налогах и сборах случаях сумм налога на добавленную стоимость.

В случае если платежи в оплату реализуемого (погашаемого) права требования производятся частями, финансовый результат определяется как разница между суммой частичного платежа и суммой реализуемой (погашаемой) части права требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования.

На дату выбытия права требования по кредиту счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования отражается сумма погашения права требования либо цена реализации, определенная условиями сделки.

По дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования списываются вложения (часть вложений) в приобретенное право требования. Начисленная в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах сумма налога на добавленную стоимость также отражается по дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом по учету налога на добавленную стоимость, полученного (далее в тексте настоящего Порядка бухгалтерские проводки по отражению налога на добавленную стоимость не приводятся).

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счет учета доходов либо расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций по символам 17308 и 29407 соответственно.

Датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.