ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 февраля 2004 года N 01-06/5529
О примерах внесения сведений в декларацию таможенной стоимости
____________________________________________________________________
Не действует на основании
приказа ФТС России от 24 ноября 2010 года N 2199
____________________________________________________________________
В связи с изданием приказа ГТК России от 08.09.2003 N 998 "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости" (зарегистрирован Минюстом России 24.09.2003, рег. N 5112) направляем для использования в работе разработанные ГТК России примеры внесения сведений в декларацию таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС-2) при применении различных методов определения таможенной стоимости (приложение к настоящему письму).
Заместитель
председателя Комитета
генерал-полковник
таможенной службы
А.Е.Жерихов
Приложение
к письму ГТК России
от 16 февраля 2004 года N 01-06/5529
ПРИМЕРЫ
внесения сведений в декларацию таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС-2) при применении различных методов определения таможенной стоимости
I. Внесение сведений в форму ДТС-1 при использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами
Пример 1. Заключен контракт купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и германской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию 100 шт. жидкокристаллических компьютерных мониторов "Megascan" по цене 250 евро за шт. на общую сумму 25000 евро. Контракт заключен на условиях поставки EXW-Гамбург* (Германия) на сумму 25000 евро. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:
_______________
* Здесь и далее - в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов "Инкотермс-2000".
1) контракт от 19.11.2002 N 27-1 на приобретение мониторов;
2) счет-фактура от 27.01.2003 N 11-342 на сумму 25000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 19.11.2002 N 27-1 на условиях EXW-Гамбург (Германия);
3) договор перевозки груза от 14.12.2002 N 28-1001, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку груза из Гамбурга в г.Москву автомобильным транспортом на сумму 2500 евро;
4) счет-фактура от 29.01.2003 N 03-612, выставленный перевозчиком фирме "А" на сумму 2500 евро за оказание услуг по доставке товара;
5) страховой полис на сумму 27500 евро, страховая премия составила 50 евро;
6) экспортная таможенная декларация страны отправления;
7) счет за услуги таможенного брокера в стране экспорта на сумму 200 евро, выставленный покупателю;
8) копия платежного поручения и выписка из лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами (далее - 1-й метод) отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные из контракта купли-продажи и счета-фактуры (инвойса).
Учитывая, что при базисных условиях поставки EXW в счет-фактуру, выставленный продавцом покупателю, не вошли расходы по доставке товара до таможенной границы Российской Федерации, необходимо произвести доначисления к цене сделки в соответствии с требованиями подпункта "а" пункта 1 ст.19 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе"* (далее - Закон).
_______________
* Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 23, ст.821; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 32, ст.3204; 1996, N 1, ст.4; 1997, N 6, ст.709; 1999, N 7, ст.879; N 18, ст.2221; 2000, N 22, ст.2263; 2001, N 33 (часть I), ст.3429; N 53 (часть I), ст.5026; 2002, N 22, ст.2026; N 30 ст.3033; 2003, N 23, ст.2147; N 28, ст.2893.
Поскольку в счете-фактуре на доставку груза и в договоре перевозки груза отсутствует раздельное указание расходов по доставке товара до и после места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, в таможенную стоимость включается общая стоимость доставки - 2500 евро. Также к цене сделки дополнительно начисляются расходы по таможенному оформлению товара, понесенные покупателем при вывозе товара из страны экспорта, составившие 200 евро. Сумма транспортных расходов 2500 евро и сумма расходов по таможенному оформлению 200 евро пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению и результат заносится в графу 17а раздела Б ДТС-1. Аналогичным образом рассчитывается в рублях и заполняется графа 17в раздела Б ДТС-1 - расходы на страхование груза (страховая премия), которые составили согласно страховому полису 50 евро. Необходимость произведения иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст.19 Закона, из представленных документов не выявлена.
Сумма данных, приведенных в графах 17а и 17в, должна быть указана в графе 18 "Итого Б" раздела Б формы ДТС-1 (приложение N 1).
Пример 2. Заключен договор купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и итальянской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию партии обуви (туфли женские кожаные) в количестве 1000 пар по цене 70 евро за пару на общую сумму 70000 евро на условиях FCA-Милан (Италия). Условие платежа по договору купли-продажи - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. Покупателем заключены договоры на доставку товара авиатранспортом из г. Милана в г.Москву и автомобильным транспортом из г.Москвы в г.Тверь. К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) договор купли-продажи от 19.12.2002 N 314-9 на приобретение партии обуви на сумму 70000 евро;
2) счет-фактура от 15.04.2003 N 235/73-20 на сумму 70000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по договору купли-продажи от 19.12.2002 N 314-9;
3) договор перевозки груза авиатранспортом Милан-Москва от 08.03.2003 N 2570-0803;
4) счет-фактура от 20.04.2003 N 040-0803 на оплату доставки товара авиатранспортом из г.Милана в г.Москву на сумму 2000 евро, выставленный перевозчиком;
5) договор перевозки груза автотранспортом Москва-Тверь от 12.03.2003 N 110-1203;
6) счет-фактура от 22.04.2003 N 052-2204 на оплату доставки товара из г.Москвы в г.Тверь на сумму 9500 руб., выставленный перевозчиком;
7) договор страхования товара, заключенный покупателем со страховой компанией "Росгосстрах";
8) страховой полис на сумму 77000 евро, страховая премия составила 140 евро;
9) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
10) упаковочные листы;
11) сертификаты качества, соответствия;
12) авианакладная.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные, приведенные в договоре купли-продажи и счете-фактуре (инвойсе).
В соответствии с Законом в таможенную стоимость должны быть включены расходы на страхование товара и расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, в данном случае до г.Москвы, так как при авиаперевозках местом ввоза является аэропорт назначения или первый аэропорт на территории Российской Федерации, в котором самолет совершает посадку и где производится разгрузка товара. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст.19 Закона, из представленных документов не выявлена.
Расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения не подлежат включению в цену сделки при определении таможенной стоимости. Следовательно, сумма 9500 руб. (оплата перевозки груза из г.Москвы в г.Тверь) в таможенную стоимость не включается. Сумма данных, приведенных в графах 17а и 17в раздела Б ДТС-1 должна быть указана в графе 18 "Итого Б" формы ДТС-1 (приложение N 2).
Пример 3. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 20 шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12000 евро за шт. на общую сумму 240000 евро. Контракт купли-продажи заключен на условиях CIP-Москва на сумму 250000 евро. Контрактная цена включает стоимость сборки и наладки оборудования (10000 евро), осуществляемых финскими специалистами на территории Российской Федерации. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 22.02.2003 N 14-0008 на сумму 250000 евро, включающий стоимость оборудования - 240000 евро и стоимость работ по сборке и наладке оборудования - 10000 евро;
2) счет-фактура от 18.05.2003 N 14/5 на оплату товара и работ по сборке и наладке, выставленный продавцом покупателю на сумму 250000 евро, с раздельным указанием стоимости товара и стоимости работ по сборке и наладке оборудования;
3) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
4) страховой полис на сумму 264000 евро, страховая премия составила 528 евро.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара - 250000 евро, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю. Расходы на транспортировку и страхование в данном случае дополнительно не начисляются, так как товар поставлен на условиях CIP-Москва, в соответствии с которыми расходы по перевозке и страхованию до согласованного пункта назначения (г.Москва) несет продавец. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст.19 Закона, из представленных документов не выявлена.
Стоимость работ по сборке и наладке оборудования на таможенной территории Российской Федерации, составившая 10000 евро, выделенная отдельным пунктом в контракте и счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю, в соответствии с Законом может быть заявлена к вычету из контрактной цены при определении таможенной стоимости.
Факт проведения работ по сборке и наладке оборудования подтверждается после подписания акта сдачи-приемки результата работ.
Пример внесения сведений в форму ДТС-1 приведен в приложении N 3.
Пример 4. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку 20 шт., шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12000 евро за шт. на общую сумму 240000 евро на условиях CIP-Москва. При этом с уполномоченным представительством фирмы "В" в Российской Федерации заключен отдельный договор на сборку и наладку оборудования, осуществляемую финскими специалистами на территории Российской Федерации, на сумму 350000 руб. В контракте купли-продажи отсутствуют ссылки на договор на сборку и наладку оборудования (следовательно, проведение работ по сборке и наладке оборудования не повлияло на цену товара). К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 07.05.2003 N 14-0010 на сумму 240000 евро;
2) счет-фактура от 21.10.2003 N 19/6 на сумму 240000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 07.05.2003 N 14-0010;
3) договор покупателя с уполномоченным представительством фирмы "В" на сборку и наладку станков на территории Российской Федерации на сумму 350000 руб.;
4) счет, выставленный уполномоченным представительством покупателю на оплату услуг по сборке и наладке оборудования на сумму, 350000 руб.;
5) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
6) страховой полис.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара - 240000 евро, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю. Расходы на транспортировку в данном случае дополнительно не начисляются, так как товар поставлен на условиях CIP-Москва, в соответствии с которыми расходы по перевозке и страхованию до согласованного пункта назначения (г.Москва) несет продавец. Стоимость сборки и наладки дополнительно не начисляется к контрактной цене при определении таможенной стоимости. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст.19 Закона, из представленных документов не выявлена.
Пример внесения сведений в форму ДТС-1 приведен в приложении N 4.
Пример 5. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 100000 квадратных метров тротуарной плитки по цене 2,1 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 210000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Москва на сумму 293276,73 евро. Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%, ставка НДС - 20%. К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 30.05.2003 N 08-145, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (г.Выборг) и от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (г.Москва) суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей;
2) счет-фактура от 06.07.2003 N 41-01, выставленный продавцом покупателю на общую сумму 293276,73 евро, включающий суммы, приходящиеся на:
а) оплату товара - 210000 евро;
б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) - 1000 евро;
в) расходы по доставке от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (Москва) - 1200 евро;
г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 420 евро;
д) оплату таможенных платежей на общую сумму 80656,73 евро, включающую оплату сборов за таможенное оформление (317,13 евро), ввозной таможенной пошлины (31713 евро), НДС (48626,60 евро);
3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором;
4) банковские документы, подтверждающие факт перевода денежных средств продавцом на оплату таможенных платежей по данному счету.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. За основу расчета таможенной стоимости принимаются данные из счета, выставленного продавцом покупателю, - 293276,73 евро. Из представленных документов не выявлена необходимость произведения дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст.19 Закона.
