5.1. В случае если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.
Сведения о продаже основных средств между участниками группы, необходимые для исключения из консолидированной отчетности таких операций, должны быть сообщены головной кредитной организации участниками группы - продавцами и участниками группы - покупателями по форме приложения 1 к настоящему Положению.
5.2. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированной отчетности следующим образом:
восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации), которая отражалась в балансе участника группы - продавца;
исключается сумма прибыли (убытка), полученной участником группы - продавцом от продажи основных средств;
корректируются амортизация, начисленная на момент продажи основных средств, и амортизация отчетного и последующих периодов.
Начисление амортизации основных средств производится головной кредитной организацией исходя из стоимости основных средств, отраженной в балансе участника группы - продавца.
5.3. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированном балансовом отчете, составленном в год их продажи, следующим образом:
восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации), которая отражалась бы в балансе участника группы - продавца;
исключается стоимость основных средств, по которой участник группы - покупатель их приобрел;
исключается сумма прибыли (убытка), полученная от продажи основных средств между участниками группы.
В консолидированном отчете о прибылях и убытках, составленном в год продажи основных средств между участниками группы, исключается сумма прибыли (убытка) от продажи основных средств между участниками группы.
5.4. В консолидированном балансовом отчете, составленном во втором и в последующих годах после продажи основных средств между участниками группы:
восстанавливается остаточная стоимость основных средств исходя из отчетных данных участника группы - продавца (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации);
исключается стоимость основных средств, по которой данный участник группы - покупатель их приобрел;
исключается сумма прибыли (убытка) в зависимости от полученной в результате восстановления суммы амортизации, начисленной участником группы - покупателем, а также амортизация, начисленная участником группы - продавцом;
увеличивается (уменьшается) величина нераспределенной прибыли на сумму прибыли (убытка), полученной в прошлом году участником группы - продавцом основных средств (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1859-У, - см. предыдущую редакцию);
увеличивается (уменьшается) величина прибыли (убытка) на разницу между амортизацией, начисленной ранее участником группы - покупателем, и амортизацией, начисленной на остаточную стоимость основных средств участником группы - продавцом.
В консолидированном отчете о прибылях и убытках, составленном во втором и в последующих годах после продажи основных средств между участниками группы:
исключается амортизация, начисленная участником группы - покупателем на приобретенные у участника группы - продавца основные средства;
включается амортизация, начисленная участником группы - продавцом на остаточную стоимость основных средств при их продаже.
Данные корректировки повторяются ежеквартально до окончания срока амортизации реализованных между участниками группы основных средств.
5.5. В случае если основные средства, которые были реализованы одним участником группы другому участнику группы, продаются затем третьим лицам, все корректировки в отношении указанных основных средств должны быть отнесены на доходы или расходы группы как реализация основных средств третьим лицам.