1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:
- ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности;
- вложения кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" ("Вестник Банка России", от 20.03.2003, N 15), зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.03.2003 N 4269 (далее - Положение N 215-П);
- операции, определенные нормативным актом Банка России о формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон, в случае, если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с требованиями настоящего Положения, меньше или равна величине резерва, сформированного в соответствии с требованиями указанного нормативного акта. Если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с требованиями настоящего Положения, больше величины резерва, сформированного в соответствии с требованиями упомянутого нормативного акта, то резерв на возможные потери по указанным операциям создается в размере данного превышения;
- сделки, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня их заключения (наличные сделки), определяемые в качестве таковых Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России", от 25.12.2002, N 70-71), зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.12.2002 N 4061 (далее - Положение N 205-П);
- балансовые активы, не несущие риска возможных потерь (к таким активам относятся платежи (предоплаты), если в соответствии с условиями договора оплачиваемая услуга носит постоянный характер);
- операции с Банком России;
- операции с центральными банками стран из числа "группы развитых стран" в соответствующей национальной валюте. Состав стран, входящих в "группу развитых стран", определен нормативным актом Банка России о порядке регулирования деятельности банков;
- вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;
- покрытые отзывные и безотзывные аккредитивы, удовлетворяющие требованиям пункта 4.2 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 28.12.2002, N 74), зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.12.2002 N 4068.
1.2. Резерв на возможные потери формируется по:
- балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;
- условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
- срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением N 205-П, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;
- прочим возможным потерям.
При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой.
1.3. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких):
- неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участники операций - организации, физические лица, а также кредитные организации - корреспонденты) кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
- снижение стоимости активов кредитной организации;
- увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
1.4. В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва (остатки на соответствующих балансовых счетах; контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отражаемые на внебалансовых счетах; расчетные величины по срочным сделкам в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Положения; расчетные величины по операциям, определенным главой 5 настоящего Положения) в одну из пяти групп риска с точки зрения вероятности потерь:
I группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства;
II группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);
III группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);
IV группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше), либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);
V группа риска - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.
1.4.1. Размер резерва определяется в соответствии с показателями нижеприведенной таблицы: