ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

     
от 9 июля 2003 года N 232-П


О порядке формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери

____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 июня 2006 года на основании
положения Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П
____________________________________________________________________

На основании пункта 8 статьи 62 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол N 14 от 20 июня 2003 года) Банк России настоящим Положением устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери.

1. Общие положения

1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:

- ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности;

- вложения кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" ("Вестник Банка России", от 20.03.2003, N 15), зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.03.2003 N 4269 (далее - Положение N 215-П);

- операции, определенные нормативным актом Банка России о формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон, в случае, если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с требованиями настоящего Положения, меньше или равна величине резерва, сформированного в соответствии с требованиями указанного нормативного акта. Если расчетная величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в соответствии с требованиями настоящего Положения, больше величины резерва, сформированного в соответствии с требованиями упомянутого нормативного акта, то резерв на возможные потери по указанным операциям создается в размере данного превышения;

- сделки, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня их заключения (наличные сделки), определяемые в качестве таковых Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России", от 25.12.2002, N 70-71), зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.12.2002 N 4061 (далее - Положение N 205-П);

- балансовые активы, не несущие риска возможных потерь (к таким активам относятся платежи (предоплаты), если в соответствии с условиями договора оплачиваемая услуга носит постоянный характер);

- операции с Банком России;

- операции с центральными банками стран из числа "группы развитых стран" в соответствующей национальной валюте. Состав стран, входящих в "группу развитых стран", определен нормативным актом Банка России о порядке регулирования деятельности банков;

- вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;  

- покрытые отзывные и безотзывные аккредитивы, удовлетворяющие требованиям пункта 4.2 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 28.12.2002, N 74), зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.12.2002 N 4068.

1.2. Резерв на возможные потери формируется по:

- балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;

- условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

- срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением N 205-П, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;

- прочим возможным потерям.

При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой.

1.3. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких):

- неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участники операций - организации, физические лица, а также кредитные организации - корреспонденты) кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

- снижение стоимости активов кредитной организации;

- увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

1.4. В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва (остатки на соответствующих балансовых счетах; контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отражаемые на внебалансовых счетах; расчетные величины по срочным сделкам в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Положения; расчетные величины по операциям, определенным главой 5 настоящего Положения) в одну из пяти групп риска с точки зрения вероятности потерь:

I группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства;

II группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования  рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше), либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);

V группа риска - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.

1.4.1. Размер резерва определяется в соответствии с показателями нижеприведенной таблицы:

1.4.2. Совокупная величина фактически созданного резерва на возможные потери должна соответствовать величине возможных потерь. Не допускается искажение кредитной организацией методики формирования резервов, в том числе в целях манипулирования величиной финансового результата или иных показателей деятельности.

1.5. Для целей классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое состояние контрагента с целью выявления вероятности невыполнения им договорных обязательств (за исключением элементов, указанных в главах 4 и 5 настоящего Положения).

Кредитной организации рекомендуется документально оформлять информацию о контрагенте и включать ее в досье контрагента.

1.5.1. Оценка финансового состояния контрагента производится кредитной организацией, исходя из оценки влияния различных факторов, основанных на анализе финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента.

К источникам такой информации относятся данные финансовой отчетности контрагента и определяемые в соответствии с ними:

- значения размера чистых активов контрагента;

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициенты оборачиваемости активов, обязательств.

Анализ деятельности контрагента может основываться также на информации об объеме его денежных потоков, в частности, об оборотах по счетам контрагента в кредитной организации-кредиторе и в других кредитных организациях; о достаточности этих сумм для покрытия расходов контрагента; о наличии у кредитной организации права на списание средств в безакцептном порядке в случае неисполнения контрагентом своих обязательств; о возможности обращения взыскания на имущество контрагента в бесспорном порядке.

1.5.2. Кредитная организация использует для вынесения мотивированного суждения об уровне риска иные доступные факторы, например:

- страновой риск;

- общее состояние отрасли, к которой относится контрагент;

- конкурентное положение контрагента в своей отрасли;

- деловая репутация контрагента и руководства организации-контрагента (единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров);

- качество управления организацией;

- краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития контрагента;

- степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений;

- существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков или заказчиков;

- кредитная история;

- меры, предпринимаемые контрагентом для улучшения своего финансового положения;

- вовлеченность контрагента в судебные разбирательства;

- подробная информация о деятельности контрагента.

1.6. Элементы расчетной базы резерва и факторы, на основании которых кредитная организация выносит мотивированное суждение об уровне риска по ним, определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований настоящего Положения. Источники получения возможной информации о факторах риска, включая в том числе средства массовой информации и другие источники, определяются кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для принятия мотивированного суждения о необходимом размере резерва на возможные потери. При этом документ, содержащий мотивированное суждение кредитной организации об уровне риска по конкретному активу, условному обязательству кредитного характера, анализ факторов, которые легли в основу принятого решения, а также расчет резерва на возможные потери, рекомендуется включать в досье контрагента. Отсутствие информации о контрагенте должно рассматриваться кредитной организацией как один из факторов риска, на основании которого выносится мотивированное суждение о величине возможных потерь. Порядок ведения досье и документального оформления мотивированного суждения по группе активов (условных обязательств кредитного характера) определяется кредитной организацией в соответствии с внутренними документами, указанными в пункте 1.7 настоящего Положения.

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, в отношении которого у кредитной организации имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в группу риска, соответствующую группе риска, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России, определяющего порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

1.7. Порядок вынесения мотивированного суждения рекомендуется включать во внутренние документы кредитной организации, определяющие политику оценки качества активов и условных обязательств кредитного характера.

Внутренние документы в том числе могут содержать систему правил оценки риска потерь, а также предусматривать, что прогнозы развития событий должны иметь обоснования.

1.8. Кредитной организации следует раскрывать информацию о политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при определении необходимого к созданию размера резерва на возможные потери, в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

1.9. Мотивированное суждение об уровне риска по элементам расчетной базы, определение величины необходимых к созданию резервов на возможные потери должно основываться на следующих принципах:

1) максимальная адекватность процедур определения качества активов и размера необходимых к созданию резервов, предусмотренных во внутренних документах, указанных в пункте 1.7 настоящего Положения, спектру операций и уровню сложности операций кредитной организации;

2) адекватность размера резервов уровню рисков потерь, возникающих у кредитной организации в процессе деятельности;

3) своевременность формирования резервов и отражения изменений резервов в учете.

Определение расчетной базы и формирование резерва на возможные потери производится в момент получения информации о возникновении факторов риска, дающей основания для вынесения мотивированного суждения об уровне риска, и корректируется при изменении классификационных признаков уровня риска, определенных пунктами 1.4 и 1.5 настоящего Положения. При этом под возникновением факторов понимается наличие события, которое может повлиять на формирование и/или изменение мотивированного суждения. Момент отражения финансовых инструментов на балансовых и внебалансовых счетах является основанием для проведения оценки риска по рассматриваемым элементам. В состав расчетной базы резерва могут быть включены дополнительно иные элементы, по которым у кредитной организации имеется основание для вынесения суждения о возможности возникновения потерь, связанных прежде всего с невыполнением контрагентом договорных обязательств.

С целью своевременной корректировки резерва на возможные потери кредитная организация должна ежедневно принимать во внимание всю имеющуюся у нее информацию, связанную с контрагентом.

При изменении величины элементов расчетной базы, номинированных в иностранной валюте, связанном с изменением валютного курса, корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату.

При изменении величины элементов расчетной базы, связанном с движением средств по счетам (при условии неизменности классификационных признаков факторов риска), корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату.

Корректировка резерва, формируемого в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения по группе (портфелю) однородных требований (условных обязательств кредитного характера), производится по состоянию на отчетную дату (при условии неизменности классификационных признаков факторов риска).

2. Определение расчетной базы резервов по балансовым активам (вложения в ценные бумаги; средства, размещенные на  корреспондентских счетах; требования кредитной организации по прочим операциям; прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации; прочее участие)